对做好企业内部审计工作的几点看法

［摘 要］对做好企业内部审计工作从四个方面进行了论述，主要是在提高认识、领导重视；坚持“五个”必审；为基层服务，为领导当好参谋；建设一支业务素质高、政治素质强、廉洁奉公的审计队伍等方面提出了一些看法。

［关键词］企业 内部审计 财务监督

我公司是具有国家市政建设工程施工一级和工业与民用建筑工程施工三级资质的中型企业，可承担各种类型市政公用工程、公路工程、桥梁工程、房屋建筑工程、河道治理工程等工程施工。总公司下属独立核算单位12个，怎样保证这些单位依法经营、财务成果真实、财务监督到位是我们多年来内部审计工作不断探索的问题，下面就我们对这1年多的内审工作谈几点粗浅的看法。

一、提高认识、领导重视是做好企业内审工作的重要前提

在2009年1月份设立了审计考核处，由总经理直接主管内审工作。在未设立审计机构时，内审部门附属于总公司财务审计处，没有起到内审工作独立性的作用，造成分公司经营管理极为混乱，财务报表反映的数字极不准确，年度成本考核指标极不真实。总公司领导清醒的认识到，加强企业内部审计监督，是规范企业管理的当务之急，依法审计是强化企业管理，实现有效监督的一项重要制度。基于这一认识，总公司决心要强化审计、考核工作。为了强化企业内部审计考核，总公司抽调5名业务素质最高的会计但当审计工作，并制定了《企业内部审计制度》、《分公司经理（厂长）离任经济责任审计暂行规定》、《工程项目考核办法》，规定了审计考核处职责。通过一年多的实践，总经理的高度重视和支持，加之全体审计工作人员的共同努力，使内部审计工作在规范企业经营行为，强化企业管理和业务活动监督中发挥了别的部门无可代替的作用，取得了显著的效果。

二、坚持“五个”必审是做好企业内部工作的重点

1.坚持分公司经理（厂长）离任必审，明确任职期间的经济责任。一年多来，总公司审计考核处共完成了对总公司所属第六施工公司、沥青施工公司经理离任审计工作。每当分公司经理离任时，审计考核处及时制订计划、组织对其任职期间的资产、负债、经营成果、财务管理等内容进行审计，本着客观公正，实事求是的原则，作出公正的评价，为组织上正确考核使用干部提供科学的依据。

2.坚持机构撤销、合并必审，避免国有资产流失。施工单位承揽的工程项目比较分散，工期要求有长有短，造成机构变动频繁。这样机构的撤销、合并会最容易出现问题，我们审计考核处根据实际情况和内部审计制度，做到了以下几点：①公司决策后立即派审计人员进入其单位冻结资金、存货。②要求实物保管人员及接管部门领导及时清点实物，编制实物清点表。③要求财务人员、资产管理人员提供帐存资产明细表。④将帐存数与实物清点相核对，对帐实不符的现象查明原因落实责任。通过采取以上措施保证了企业资产的完整性，始国有资产不受损失。

3.坚持对经营单位财务收支、财务成果必审。总公司审计考核处经常坚持对经营单位进行现场调查、走访、审计，年终对资产、负债、损益进行一次全面细致的审计，及时向企业管理部门提供各经营单位的经营业绩及成果，提出存在问题及改进建议，并形成书面报告，上报总公司总经理。另外也是作为年终兑现奖金、处罚、考查干部的依据。通过对财务收支、财务成果的审计，维护了财经纪律的严肃性，确保了经营成果的真实性。

4.坚持对职工反映强烈的问题必审，搞好专题审计。针对问题组织内审人员，首先要调查研究，反映的问题是否真实。其次要制定审计计划、方案。

5.坚持单项工程完工必审，划清经济责任。在2009年审计了总公司所属分公司2006年、2007年、2008年施工已完的单项工程，共计150项。在审计过程中审计依据是，单项工程中标书、已批签证变更、未批签证变更、工程审定价、工程进度报表、财务会计报表，通过审计，对已完的单项工程经营状况、债权、债务、存在问题、注意事项、改进建议以及奖励和处罚，写出书面报告上报总经理。

三、为基层服务，为领导当好参谋是做好内审工作的宗旨

1.正确处理监督与服务的关系，以服务为宗旨，帮助基层解决问题。在企业的内部审计中，既要监督经营单位是否按照国家的有关财经法规、方针政策办事，又要检查其对企业的各项规章制度的执行情况。工作中难免出现有的经营单位不理解，认为审计就是挑错找毛病。在这个问题上，我们审计人员都能正确对待，从不灰心地履行其监督职能，我们每次在审计项目结束时，同被审单位有关人员交流、沟通，提出存在问题和改进意见，只有在工作中多给他们提供服务，他们才真正认识到我们的工作重要性。

2.当好领导的参谋助手，为公司客观宏观决策服务。内部审计通过对经济活动全过程的审查，对有关经济指标对比分析，及时地发现问题，找出经营管理中的漏洞，并提出改进建议，为领导作出正确决策提供依据。我们根据财务提供的会计资料、会计报表，对利润率较低或亏损的在建工程和已完工程，进行专项经济审计，给领导提供真实、可靠的资料，为作出决策服务。

四、建设一支业务素质高、政治素质强、廉洁奉公的审计队伍是做好内审工作的保证

内部审计工作作为一项政策性、业务性都较强的工作，它要求内部审计人员要有丰富的审计、会计和管理知识，而且还要有较强的政治观念；不仅要懂得本行业的管理知识，还要具备一定的专业技能；不仅要具有较高的职业道德水平，能秉公办事，敢于坚持原则，不彻私情，而且要有较高的业务水平和专业技能；不仅能从事财务审计工作，而且还能从事经济效益审计工作；同时对工程技术也应有所了解和知晓，应有敏锐的洞察力和分析、解决问题的能力，能对企业存在的问题明察秋毫，并提出改进的建议和措施。

通过一年多的内审工作，使我们认识到，企业经济的发展离不开内审监督，内审工作对促进企业经济发展起有一定的作用。为此，企业应大力加强内部审计，建立健全内部审计有关法律、法规、制度，提高、完善内部审计方法，使企业能够更加健康地发展与壮大。