审计系统信息化概述

技术导向论：另一部分研究者认为，社会的信息化、生产消费的信息化、经济的优先信息化使得金融、财政、保险、证券等行业的财务软件已经全面进入实践，这一系列的条件使审计软件取代注册会计师工作的趋势已不可避免；在具体工作中，许多具体传统的工作方法程序将被革新，如网络审计理论、人工神经元网络审计理论的提出。这种理论的创新性无可置疑，但问题在于，现阶段中国社会经济的发展程度，财务软件在经济生活中的作用，审计人员的整体水平（尤其是信息技术方面的）都限制着新思路的应用和生产力的形成。如果把以上两种思路作一比较，可以看到区别的关键在于：审计和会计信息系统的接口是什么，是人？还是制度？由人的理智、经验、主观能力来选择对信息反馈做出的行为或不行为的决定，审计软件仅作为人的工具，这时人就是其中的接口。考察现有的财务软件，仍然将“人”放置于软件内部联系的核心，“人”是作为财务信息系统和财务软件的接口。而这就是审计软件工具化思路的实践基础，也是理论研究的客观环境。另一方面，当前许多审计机构要求审计人员通过熟练使用信息系统，设置因果关系、往来流程，利用不断增加的硬件运算能力和不断扩展的信息网络，将判断交由系统做出，而且这种情况的比重越来越高。若我们能将财务软件、管理信息系统、电子商务系统、物流信息管理等信息系统所形成的构架作为设计审计信息系统的背景，把制度本身看做系统的核心，审计信息系统的研究就会沿着“技术导向论”的方向前进。

审计信息化存在的问题

中国的审计软件使用已经超过十五年，期间审计软件的发展有过高潮，也遭遇过低谷，但整体发展情况来看仍然不甚理想。这种情况部分上由审计软件本身的特点所决定的，因为审计软件是一种有专业使用群体的产品，即使在软件业已经非常发达的西方国家，世界知名的大事务所使用的工作软件也往往是定制或自己开发的（这同时也是一种商业秘密的保护方法），这种“与邻为壑”的经营思路使商务审计软件的推广遇到不少困难。对于国内市场，政府审计采购的主观作用过于明显，使正常的发展难以实现。另外，在审计软件发展过程中，审计软件公司体现出了不成熟的一面：对既得利益的过分看重，导致软件公司分崩离析，元气大伤；全国范围内盲目销售而服务却无法跟进，无法及时解决用户的问题，导致用户对审计软件丧失信心；对同行的恶意中伤以及过度的价格竞争，导致审计软件市场环境日益恶化。

理想的审计信息体系构建

1.对人的培养。培养大批既精通计算机技术、审计业务能力同时又有全面知识、判断能力的审计人员队伍是审计信息化能否得以实施的关键。虽然中国有充足的计算机操作和会计审计应用人才的储备，但是真正同时拥有以上能力的人才可谓一将难求。此外，被审计单位财务及管理信息系统的日益复杂也是对审计人员的一种挑战，审计人员必须经常更新自身的知识结构才能面对不同的审计工作。当然审计人员不可能都成为计算机与网络专家，因此，计算机与网络专家、信息系统与电子商务专家对审计参与将是必然趋势。2.对数据库软件的设计。中国有自主知识产权的数据库软件无论从规模还是质量上都无法达到要求。以企业财务软件为例，作为对企业的会计报表以及财务经营情况进行审查的审计工具，审计软件的数据必然来自于财务软件。没有财务软件的数据，审计软件就成为无本之木，无源之水。目前财务软件实施情况来看，全国一共有三百多家财务软件提供商。他们提供的财务软件在数据库的选用，数据库的格式上不尽相同，这给审计软件导入财务软件的数据带来了一定的困难。目前，各家审计软件公司都提供了不同的数据接口，以分别导入不同的财务软件数据。但是，审计软件公司提供的数据接口只占到了全部财务软件的1/5，在很长的时间内财务软件数据接口都将成为制约审计软件发展的瓶颈。3.建立各种法律法规，对磁信息、电子签名的法律地位加以正名。在手工会计系统中，会计核算程序中的每一步都在纸介质上留有文字记录及经手人签字，审计线索十分清楚。而将来会计信息化达到一定程度之后，传统的审计线索可能部分消失。各种单据，票证和账簿等都以人眼无法直接辨识的电磁信息的形式在网上传递并存储于磁性介质中，只能通过计算机进行审查；并且这些线索还具有被无痕删改、不能永久保存等缺点。如果系统设计时考虑不周，可能到审计时才发现只留下业务处理的结果而不能追索其来源。4.完善审计的各项法律法规，使之适应经济的发展和信息技术的进步。审计信息系统涉及的法律问题涵盖审计法、注册会计师法、民法、行政许可法等多个法律领域。然而，由于中国审计法是在以手工审计为主导审计方式的背景下制定的，而对与手工审计相对应的计算机审计方式没有予以规范，其他法律文件中对计算机审计的规定也是少之又少，因此，在计算机审计实践中出现了很多急待解决的问题，如审计机关是否具有检查计算机的权力、拒绝计算机审计是否属于拒绝审计等。

作者：高洪波 单位：山东中烟工业有限责任公司