财政部上市公司内控实施报告

10月10日，财政部网站《我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》。报告介绍了2013年我国上市公司实施企业内部控制规范体系基本情况，本文为部分内容节选。

一、总体披露情况

截至2013年12月31日，沪、深交易所共有上市公司2489家，其中，沪市上市公司953家，深市上市公司1536家。

2013年，共有2312家上市公司披露了内部控制评价报告，占上市公司总数的92.89%，数量及比例均比2012年有所提高。其中沪市781家，占沪市上市公司的81.95%，深市1531家，占深市上市公司的99.67%；主板上市公司1256家，中小板上市公司701家，创业板上市公司355家。

在2312家披露内部控制评价报告的上市公司中，428家披露了内部控制缺陷，占比18.51%，其中31家披露了内部控制重大缺陷，37家披露了内部控制重要缺陷，377家披露了内部控制一般缺陷；1884家未披露内部控制缺陷，占比81.49%。

披露内部控制缺陷的428家上市公司共披露缺陷1021项，其中重大缺陷51项，占比5%；重要缺陷76项，占比7.44%；一般缺陷894项，占比87.56%。

2013年，共有1816家上市公司聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计或者鉴证，占72.96%。其中，1802家上市公司披露了内部控制审计或鉴证报告，占上市公司总数的72.40%，较2012年61.48%的比例有较大增长；10家上市公司披露内部控制审计意见，但未披露内部控制审计或鉴证报告；4家上市公司既未披露内部控制审计意见，也未披露内部控制审计或鉴证报告。

二、纳入实施范围上市公司内控规范体系实施情况

（一）纳入实施范围上市公司的总体情况

在纳入实施范围的1052家公司中，沪市有716家，深市有336家；A股有1036家，B股有16家；国有上市公司有857家，非国有上市公司有195家；销售收入低于1亿元的有9家，销售收入大于1亿元小于10亿元的有158家，销售收入大于10亿元小于100亿元的有603家，销售收入大于100亿元的有282家；被ST或PT的上市公司有28家。

（二）内部控制评价报告披露情况

2013年，纳入实施范围的1052家上市公司全部披露了内部控制评价报告。其中，1038家上市公司内部控制评价结论为有效，占比98.57%。

披露内部控制评价报告的1052家上市公司中，1012家披露了内部控制缺陷认定标准，其中987家上市公司明确了财务报告内控缺陷认定标准和非财务报告内控缺陷认定标准，25家上市公司未区分财务报告和非财务报告内控缺陷认定标准。40家上市公司未披露内部控制缺陷认定标准。

（三）内部控制审计报告披露情况

截至2014年4月30日，在2013年纳入实施范围的1052家上市公司中，有1049家上市公司披露了内部控制审计报告，其余3家上市公司仅在年度报告中披露内部控制审计意见，但并未披露内部控制审计报告。其中，标准无保留意见1005家，占比95.53%；非标准意见47家，占比4.47%。在非标准意见中，否定意见9家，带强调事项段的无保留意见33家，披露非财务报告内部控制重大缺陷的无保留意见8家。

三、未纳入实施范围上市公司内控规范体系实施情况

2013年，未纳入内部控制规范体系实施范围的上市公司有1437家，其中的1260家上市公司自愿披露了内部控制评价报告，占比87.68%，较2012年的84.87%有所增加。自愿披露内控评价报告的1260家公司中，主板有210家，占比16.67%；中小板695家，占比55.16%；创业板355家，占比28.17%。

2013年，所有自愿披露的1257家上市公司披露的内部控制有效性结论均为有效；2012年，有2家自愿披露的上市公司披露的内部控制有效性结论为无效。

自愿披露内部控制评价报告的1260家上市公司中，492家上市公司未披露内部控制缺陷认定标准，占比39.04%，而纳入实施范围上市公司中未披露内控缺陷认定标准的公司比例仅为3.8%，这在一定程度上说明纳入实施范围上市公司内控信息披露质量较高。未纳入实施范围自愿披露内部控制缺陷认定标准的主板上市公司比例与中小板上市公司比例差别不大，但明显优于创业板上市公司的披露比例。