城市燃气企业运行成本分析模型构建研究

摘要： 本文将城市燃气企业配气运行成本划分为人工成本、总折旧费和运营成本三类，将通过分析企业职工总数和固定资产原值情况，间接研究企业所有人工成本和折旧费情况，而直接对企业运营成本进行研究。通过相关性分析与多元线性回归理论构建了城市燃气企业运行成本分析模型，并进行了实例应用研究。此外，具体阐述了城市燃气企业运行成本分析的重要意义。

Abstract： The paper divides the running cost of urban gas enterprise into personnel cost， total depreciation and operation cost. It will research the personnel cost and total depreciation indirectly by the analysis of the total enterprise employees and fixed assets. And it will research the operation cost directly. It constructs a model on the running cost analysis of urban gas enterprise based on the theory of correlation analysis and multiple linear regression. And it makes an application examples study. In addition， it describes the significance of the running cost analysis of urban gas enterprise.

关键词： 相关性分析；多元线性回归；城市燃气企业；运行成本分析

Key words： correlation analysis；multiple linear regression；urban gas enterprise；running cost analysis

中图分类号：F406.72 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2014）16-0185-03

0 引言

在全国范围内推进城市天然气价格改革成为必然趋势，价格改革与国际形势接轨。作为下游供应商的城市燃气企业，目前，国内绝大多数地区的城市天然气还属于发展期，年售气量规模相对较小，但是燃气企业为发展城市天然气已经进行了大量市政管网供气设施及相关应急储备调峰设施投资，加之许多燃气企业背负着较重的历史包袱，短期内很多燃气企业无法获得相应的投资回报。同时，作为市政服务行业，燃气企业要负担着很多无法准确计量的公益社会责任，加大燃气企业的综合运行成本。

为客观反映燃气企业综合运行成本状况，分析合理成本的构成及其诸多影响因素，给出各类规模企业平均配气成本水平，预测未来运行成本发展趋势。积极配合国家相关部门进行天然气价格制定，对国内城市管道燃气行业进行运行成本构成及价格调整机制研究工作十分必要。

1 城市燃气企业运行成本构成

通过对国内城市燃气企业成本发生情况进行实际分析，按照生产要素法，可以把城市燃气企业的配气运行成本划分为人工成本、总折旧费和运营成本三大类。其中：人工成本主要是所有职工的工资、奖金、津贴和补贴、福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿、其他与获得职工提供的服务相关的支出；固定资产折旧主要是在企业账上所有跟生产相关的资产的折旧，固定资产包括各级压力管网、机械设备、动力设备、传导设备、生产用工具、办公用具、非生产用房屋、建筑物等公用设备资产，对融资租赁的固定资产，在融资租赁期届满时可以取得租赁资产所有权的，也可以计提折旧；运营成本主要包含除人工成本、折旧费以外的修理费、无形资产和其他资产摊销、财务费用、其他制造费、其他管理费和其他营业费等[1]。

为了回避各地各企业人员薪酬的差异、折旧年限等的影响，科学、合理、统一地分析众多城市燃气企业运行过程中所发生的所有人工成本、总折旧费、运营成本情况，可以通过分析燃气企业职工总数和固定资产原值情况，间接研究燃气企业的所有人工成本和总折旧费情况，而直接对燃气企业运营成本进行研究。

2 城市燃气企业运行成本分析模型构建

2.1 相关性分析理论

相关性分析（correlation analysis）指对两个或多个具备相关性的变量元素进行分析，从而衡量两个变量因素的相关密切程度。相关性分析可以用来验证两个变量间的线性关系，用相关系数r反映两变量间线性相关密切程度的统计指标，判断两个变量是否呈线性关系、线性关系的强弱，以及是正相关还是负相关[2，3]。

相关系数r的计算公式可以表示为：

r=■=■

=■（1）

分析计算出相关性系数r，取值范围介于-1到1之间。当r？燮0.3时，表示两个变量不存在线性相关；当0.3

2.2 多元线性回归理论

多元线性回归是简单线性回归的直接推广，其包含一个因变量和二个或二个以上的自变量，是研究一个因变量y和x1，x2，…，xp多个自变量有之间数量上相互依存的线性关系。构造多元线性回归模型为[4，5]：

y=β0+β1x1+β2x2+…+βpxp+ε（2）

其中，y是因变量，x1，x2，…，xp是p个可控可测量的自变量，β0是回归常数，β1，β2，…，βp是回归系数。p=1时是一元线性回归模型，p？叟2时是多元线性回归模型。

由于多元线性回归表示起来比较复杂，所以一般采用矩阵表示形式为：

Y=（y1，y2，…，yn）T（3）

β=（β0，β1，β2，…，βp）T（4）

ε=（ε1，ε2，…，εn）T（5）

X= 1 x11 … x1p 1 x21 … x2p┆ ┆ ？埙 ┆ 1 xn1 … xnp（6）

模型用矩阵表示为

Y=Xβ+ε（7）

其中，X是n×（p+1）矩阵。

多元线性回归模型的参数估计方法与一元线性回归一样，都是普通最小二乘法，只是目标函数变为：

Q（β0，β1，β2，…，βp）=∑■■[y-（β0+β1xi1+β2xi2+…+βpxip）]2min（8）

找出■0，■1，■2，…，■p为β0，β1，β2，…βp的最小二乘估算值。根据微积分求极值原理列方程组，求得■=（XTX）-1XT。

方程的显著性检验由两部分组成：一部分是对方程拟和误差的检验，用复相关系数完成；另一部分是对方程回归系数的检验，用统计量t来完成。

多元回归分析（线性或非线性）可称为“配线性问题”。除多元线性回归分析模型外，其他常用的趋势曲线有一下若干种，它可经过适当的变换转化成为多元线性回归分析模型，下面列出各种模型及其变换方法：

①指数模型1：y=e■，变换方法为：令y′=lny，x■■=xj（j=1，2，…，p）；

②指数模型2：y=e■，变换方法为：令y′=lny，x■■=■（j=1，2，…，p）；

③对数模型1：y=β0+β1lnx1+β2lnx2+…+βplnxp+ε，变换方法为：令y′=y，x■■=lnxj（j=1，2，…，p）；

④对数模型2：■=β0+β1lnx1+β2lnx2+…+βplnxp+ε，变换方法为：令y′=■，x■■=lnxj（j=1，2，…，p）；

⑤双曲线模型1：y=β0+β1■+β2■+…+βp■+ε，变换方法为：令y′=y，x■■=■（j=1，2，…，p）；

⑥双曲线模型2：■=β0+β1■+β2■+…+βp■+ε，变换方法为：令y′=■，x■■=■（j=1，2，…，p）。

上述6个模型可以分别化为如下的多元线性回归分析模型：

y′=β0+β1x′ 1+β2x′ 2+…+βpx′ p+ε（9）

3 城市燃气企业运行成本分析实例研究

3.1 相关分析

本文以国内具有代表性的不同发展水平的47家城市燃气企业近3年经营及财务调研数据为基础，利用相关性理论分别计算得到体现城市燃气企业运行成本的职工总数、固定资产原值及运营成本与影响因素市政管网总长度、庭院管网总长度、调压设施数量、储气能力、居民人口气化率、用户数量、综合售气价格、总售气量、购销差之间的相关性情况。具体结果如表1所示。

通过表1选取与职工总数、固定资产原值及运营成本相关性系数大于0.8的影响因素作为相关因素。其中与职工总数相关的影响因素为用户数量、总售气量、市政管网总长度、庭院管网总长度；与固定资产原值相关的影响因素为市政管网总长度、用户数量、总售气量、储气能力；与运营成本相关的影响因素为用户数量、市政管网总长度、总售气量、庭院管网总长度。

3.2 多元线性回归分析

这里以年售气量在2000万立方米至10000万立方米之间的中规模城市燃气企业为样本点。在95%的置信度的条件下，分别利用线性模型、指数模型1、指数模型2、对数模型1、对数模型2、双曲线模型1、双曲线模型2等7种回归分析模型，对中规模城市燃气企业职工总数、固定资产原值及运营成本与其相关影响因素进行了回归拟合分析，具体拟合回归结果如表2所示。

由表2回归拟合效果可见：对于职工总数，线性模型回归拟合效果最好；对于固定资产原值，线性模型回归拟合效果最好；对于运营成本，对数模型2拟合效果最好。

进一步，中规模城市燃气企业职工总数、固定资产原值及运营成本回归方程与其相关影响因素系数进行了t检验，职工总数的线性模型回归方程、固定资产原值的线性模型回归方程、运营成本的对数模型2回归方程均达到

要求。

最终得到，中规模城市燃气企业职工总数、固定资产原值及运营成本与其相关影响因素的回归方程分别为：

y1=-18.1632+0.048805x1-0.06899x2+29.50307x6-0.00964x8

y2=-714.594-0.63792x1+0.022737x4+1759.144x6+0.12055x8

■=0.004281+0.000154lnx■-0.00018lnx■-0.000032lnx■-0.00038lnx8

其中：y1――职工总数，人；

y2――固定资产原值，万元；

y3――运营成本，万元；

x1――市政管网总长度，公里；

x2――庭院管网总长度，公里；

x4――储气能力，万立方米；

x6――用户数量，万户；

x8――总售气量，万立方米。

4 城市燃气企业运行成本分析意义

对城市燃气企业进行系统科学地运行成本分析，可以准确把握企业财务成本管理工作情况，对城市燃气企业生产运营有着重要意义[6，7]。

4.1 科学核算各类运行成本，有利于企业的整体运营管理

作为前期投资巨大、收益见效缓慢的城市燃气企业，通过科学核算配气过程中发生的各类运行成本费用，及时掌握企业生产运行中各个运行环节所消耗的企业资源，有利于企业整体的运营管理工作。

4.2 发掘运行成本影响因素，有利于运行成本控制

通过准确分析定位影响城市燃气企业的众多因素，有利于企业管理者针对影响企业运行成本的主要相关因素进行合理控制，从本质上解决城市燃气企业运行成本偏高的问题，保证企业健康有序的发展。

4.3 反映企业经营现状，有利于制定科学的定价体制

通过全面核算，反映城市燃气企业平均配气成本情况，可以使价格制定部门更加了解城市燃气企业经营管理现状，有利于积极配合相关部门制定既满足天然气用户承受能力、又能体现城市燃气企业成本发生水平的天然气定价机制。

5 结论

本文按照生产要素法，可以把城市燃气企业的配气运行成本划分为人工成本、总折旧费和运营成本三大类，通过分析燃气企业职工总数和固定资产原值情况，间接研究燃气企业的所有人工成本和总折旧费情况，而直接对燃气企业运营成本进行研究。同时，本文通过相关性分析与多元线性回归理论构建了城市燃气企业运行成本分析模型，并进行了实例研究应用。此外，本文对城市燃气企业对成本的预测分析和控制具有重要参考价值，也为政府价格制定部门提供了科学的定价成本分析依据。

参考文献：

[1]张颖.城市燃气企业全过程成本控制体系的构建[J].中国新技术新产品，2011（12）.

[2]蔡智澄，何立民.相关性分析原理在图书情报分析中的应用[J].现代情报，2008（5）.

[3]李全庆，龙开胜，孙雪峰.基于相关性分析的土地违法结构与经济结构变化关系探讨[J].资源科学，2009（4）.

[4]张雅君，刘全胜，冯萃敏.多元线性回归分析在北京城市生活需水量预测中的应用[J].给水排水，2003（4）.

[5]刘严.多元线性回归的数学模型[J].沈阳工程学院学报（自然科学版），2005（Z1）.

[6]陈洪.城市燃气企业成本控制与管理[J].现代经济信息， 2013（8）.

[7]郑会新.谈城市燃气建设和运营中的成本控制[J].经营管理者，2011（14）.