关于企业内部审计职能的问题研究

摘 要：伴随着国内改革的不断深化，国际形势的日趋复杂，企业面临的竟争也愈加激烈。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，是一种为改善组织的经营管理而设计的独立的、客观的监督、确认与咨询活动，是一种强化企业经营管理的重要手段。因此，明确内部审计职能定位，建立现代、科学、高效的内部审计体系己成为当务之急。

关键词：内部控制；内部审计；审计职能；

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1674-3520（2015）-04-00-01

一、内部审计基础理论概述

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到[1]。内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督，对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价。内部审计由于服务对象、审计内容的差异，使得其职能在不同的发展阶段也有所不同。内审职能随着组织管理理论与实践的前进而不断演变[2]。通过对内部审计职能定位演变过程的分析，可以挖掘其的本质，明确内审职能定位的依据，从而合理定位内部审计的职能。还包括传统的内部审计职能和现代的内部审计职能。

20世纪以来，国际经济蓬勃发展，科学技术发展迅速，面对强大的竞争压力，为使企业立于不败之地、始终保持强大的竞争力，就迫切需要加强内部控制和完善内部管理制度，改善经营管理模式于是西方发达国家率先完成企业内部审计制度，打破传统财务审计束缚，开展了内部管理审评、经营管理审计、经营活动审核等工作，是现代企业内部审计发展的开端改革开放三十多年来，中国的经济、科技、信息化得到了空前发展，企业发展迅速而且竞争激烈，特别是近十年来，中国经济发展速度令世界震惊。

二、企业内部审计职能存在的问题

在整个审计体系中，审计计划的制定是前提、也是基础。制定审计计划就是如何充分合理的分配利用企业的有限资源。通常情况下，内部审计人员在制定审计计划时需要走四步：第一步是评估企业的风险；第二步是整体考虑企业各层次和审计资源；第三步就是在前两步的基础上确定审计目标、制定审计计划；第四步就是根据企业环境的变化对审计计划中需要修改的内容进行调整。然而实际上并非如此。

内部审计的独立性包括两个方面：一是审计组织机构的独立；二是内部审计人员履行职责是免受威胁。随着企业制度不断完善，虽然公司基本上脱离了政府的干预，但是仍有许多内部审计机构隶属于会计部门、监督部门等部门领导，公司的最高领导不能直接支配内部审计机构，大大的削弱了内部审计的独立性。多数内部审计机构缺乏企业风险管理方面的知识，风险控制效果不明显。具体表现为：内部审计人员风险意识不足，对存在于审计过程中的风险问题不能全面的识别，自然也就不能合理评估企业的风险；审计方法不够科学，对企业做大风险的评估、重要性水平的确定都不达标；在审计过程中多使用习惯性思维，并没有严格遵照法律法规，首先考虑的永远是绩效，对基础工作并没有足够重视。还有内部审计人员的独立性不强、内部审计人员的继续教育不系统、内部控制存在很多缺陷。在我国，大多数企业并没有建立完善的风险管理体系，虽然有的企业己经建立了，但是并不能对企业生产经营过程中的风险进行全面的分析评估[3]。这都会阻碍先进的审计方法的普及。

三、企业内部审计职能对策

内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计的重要作用之一是通过风险评估，保证高级管理者和董事会知晓公司经营所面临的重要风险，以及时制定相应的程序对风险进行管理，防患于未然。因此，企业必须及时走出对内部审计认识的误区、设置合理的内部审计机构、不断提高内部审计人员的素质。制定完善的审计计划，改进公司治理中企业内部审计的措施，根据公司治理对内部审计的要求及内部审计在公司治理中应具有的作用，探讨了一系列改进公司治理中企业内部审计的措施：依据公司治理中企业内部审计目标、职能、对象的要求和现代企业管理理念，树立公司治理中企业内部审计人性化服务理念。增强内部审计的独立性，我国企业内部审计的独立性主要受其组织体系和隶属关系的影响。其直接领导在企业的层次越高，审计独立性就越强，开展审计工作就越容易。将内部审计部门和企业的其他部门独立开，使内部审计人员与其审计项目做到实质上的独立，可以保证审计结果的客观、公正与真实。完善内部审计人员的继续教育，为了提高企业审计队伍的专业水平，企业应该严格执行审计职业资格制度，保证审计人员的专业性，同时也要监督审计人员不断学习、不断进步，为审计人员定期开展培训学习，是他们与时俱进，与企业共同进步，在强调专业素养的同时也要对审计人员的道德进行考核，确保审计人员不会。

内部审计不只是可以监督企业，也可以帮助企业发展。审计人员应该加大宣传力度让审计对象全面的、科学的认识内部审计的性质及作用，在双方相互配合、互相帮助的良好氛围下更好地完成内部审计工作。完善内部控制，目前，我国只有《中华人民共和国注册会计师法》和《中华人民共和国审计法》两部关于审计方面的法律，如果内部审计方面只有以上两部可以依靠的法律法规是很难完全解决内部审计过程中出现的不同问题。因此，我国可以通过借鉴西方先进国家的相关法律，结合我国实际国情，制定适合我国企业内部审计的法律法规。通过完善的法律条文来束缚企业和审计人员，可以更好地发展我国的内部审计工作。

参考文献：

[1]李日昱， 崔刚.对国有企业内部审计发展定位的思考[D].东北财经大学学报.2014，（7）：2

[2]荣凤芝.对加强和完善我国企业内部审计的思考[J].新西部.2013，（4）：16

[3]于舒兰.对加强企业内部审计职能的思考[J].中国乡镇企业会计.2012，（7）：33