浅析国家审计风险及对策

时间:2022-10-26 11:01:43

浅析国家审计风险及对策

摘 要:随着国家的不断发展以及法律体制的不断完善,国家审计所面临的相关环境也发生了很大的变化,人们的法律意识在很大程度上也得到了提高,国家审计将会面临更多的追究法律以及行政责任的事件。因此,给国家审计带来了很大的风险。该文主要针对国家审计相关的风险及策略进行概述。

关键词:国家审计;审计风险;审计策略

国家审计风险是指国家的审计机关以及审计人员在进行审计监督的过程中由于其行为不当或者是失误等原因所造成的一系列风险。任何行业都有其自身的风险性,国家的审计工作也不例外,但是审计工作作为国家的重要性工作如何有效地降低审计风险的发生率是至关重要的。本文也针对审计风险产生的原因及相关的策略进行了分析。

一、国家审计风险产生的原因

(一)社会环境所引发的审计风险

一方面,随着社会的不断发展,社会经济之间的关系也是日趋复杂,加重了企业经济的不稳定性。再加上信息技术也广泛的应用于审计之中,使的审计内容不断的在扩展,表面上看似乎使审计工作变得更轻松,实质则是加大了审计的难度,导致难以预料的审计风险产生。

另一方面,还有一部分被审计单位的内控体系不是很健全,不同程度的加大了审计出现差错或者舞弊案件形成的可能性,从而使审计人员难以有效的发现其中的问题而引发的审计风险。尤其是随着人们需求的不断提高,对国家审计提出了更高的要求,但是我国的审计职能在一些方面还不够完善,因此,也潜在一定的审计风险。

(二)审计人员自身素质问题

审计工作是影响社会发展的重要性工作,它不仅需要很强的专业性知识,还需要较高的政治思想觉悟。尤其是在当今信息时代,作为国家审计人员还应具有较强处理计算机的能力。但是就目前而言,我国的审计队伍整体素质依然有待提高,其中一部分审计人员还没有掌握好计算机辅助审计的方法,随着会计电算化的普及,审计人员将会面临更加复杂的审计环境,因此,会加大了审计风险。此外,审计人员自身的思想道德素质及其责任感也会给国家审计工作带来一定的影响。

(三)审计技术不规范引发的风险

审计人员在审计过程中受到技术以及技能方面的限制,在审计过程中常会遇到一系列风险。比如,应审计的事项没有审计清楚或者是出现漏审的现象,从而会导致取证不全、取证错误等失误,最终会出现片面的或者是错误的结论。在审计过程中审计人员通常会对审计对象采用抽样法,但是面对复杂的经济活动,所抽取的对象很可能不具有一定的代表性,从而诱发的审计风险。

此外,还会出现这样的现象,审计人员的法律以及相关的法规意识不强,擅自进行审计处理或者改变裁量的幅度及处罚的尺度等等,这一系列的原因都可能会导致国家的审计风险。

(四)法律法规不够健全

虽然我国在审计方面的法律法规得到逐渐的规范,但是相对而言还是比较滞后,并且有部分法律法规还存在技术型以及操作性方面的缺陷,从而给国家审计工作带来了一定的风险。在目前的法律法规中有很多都对国家审计机关以及审计人员在审计中的行为进行了规定,但是由于违规操作或者对问题的落实不清,从而会损害到被审计单位的合法权益,这就有可能引起复议,从而形成审计风险。

二、国家审计风险防范策略

(一)优化国家审计社会环境

社会环境是影响国家审计的重要部分,首先应大力宣传与国家审计相关的法律法规,并推动被审计单位建立并健全内部财务监督机制以及内部控制制度,加强会计核算以及财务管理的基础性工作,切实保证会计信息的真实性以及完整性。其次,还应加大对经济秩序的整顿力度,从根本上解决违规违纪的行为,切实精华好审计环境。此外,加大审计的披露以及揭露力度也是十分重要的,国家应建立审计风险的外部监控体系,保证审计人员的审计质量,从而赢得社会各方面的支持,尽量避免由于社会环境因素而引发的审计风险。

(二)提高审计人员的职业素质

社会是在不断发展进步的,作为国家审计人员也应该不断深化自己的知识,以符合时代的要求。国家审计工作作为一项重要的经济监督工作,既对审计人员的道德素质提出了很到的要求,他们应具备高尚的品质以及对工作认真负责的态度。此外,他们还应具备丰厚的审计业务知识,能够敏锐的洞察与国家经济相关的各种活动。但是在目前国家的审计工作中由于审计人员自身能力的有限性,很可能会导致审计风险的产生,因此,国家审计机关应应根据审计工作的专业性特点,加强对审计人员相关业务的培训工作,不断补充与审计工作相关的新知识、新技能,切实保证国家审计工作的顺利有效进行。

(三)规范国家审计技术

审计技术的规范性对国家审计工作的有效性有重要的影响,改进国家审计技术是必然的。在审计工作中应采用抽样审计与详细审计相结合的方法,对已经确定的重点审计对象应采用详细的审计方法,增加审计证据的数量,从而将在审计中的失误降至最低。对于非审计重点可以采用抽样审计的方法,并根据实际情况确定审计的样本量。同时,在审计过程中还应充分的利用现代科学技术,并注意在计算机辅助审计软件中加大审计作业以及风险管理的内容与成分,只有这样,才能够减少审计工作中审计漏洞出现的可能性,从而减少或者是避免审计工作中遇到的风险。

(四)建立健全审计法律法规

在国家审计工作中,应注意建立并健全审计的法律法规,根据社会的实际需求,及时的修改并制定相关的审计规则,尽量保证国家的各项经济活动都能有法可依,使国家的审计工作也逐步走向法制化、科学发以及规范化。加强国家审计工作方面的制度建设,完善相关的控制体系也是不容忽视的,如建立并完善审计质量控制以及审计执法责任追究制度,切实明确各级审计人员的相关责任;实行会计责任承诺制等都有助于降低审计风险。在国家审计工作的相关规定中,还应进一步规范审计行为,建立并健全审计质量考核评价体系,不断提高国家审计质量以及审计机关的行政复议以及行政诉讼的能力,从而达到降低国家审计风险的目的。

参考文献:

[1]钱云飞.国家审计风险及其对策[J].现代经济信息,2010,(2).

[2]刘波.浅议国家审计风险的成因及防范对策[J].科技资讯,2006,(5).

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