浅谈国标《信息技术会计核算软件数据接口》的深远影响

本文项目资助背景：上海市科学技术委员会软科学研究项目：技术标准的应用与推广机制研究（课题编号：056921050）

【摘要】数据接口是指从财务软件数据库中获取所需要的财务数据，并按照特定的格式导入审计软件中，供审计软件使用的计算机程序。本文对国家标准《信息技术会计核算软件数据接口》实施后的影响作了阐述。

一、统一财务软件数据格式

2005年，审计署联合财政部等单位编制的《信息技术、会计核算软件数据接口》（下文中简称《数据接口》），经国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会批准实施。在过去的财务软件开发过程中，会计软件的开发没有从整个会计信息系统的角度出发来设计，而只是从单个的功能实现角度来设计软件，这样开发出的会计软件不能构成一个有机的会计信息系统整体。1994年，我国的《会计核算软件基本功能规范》可以说是我国会计核算软件的一个基础性文件，是我国境内所有会计核算软件应该遵守的标准，使我国会计软件的开发和普及进入了快速发展阶段。到九十年代末国内会计核算软件已实现了商品化，会计核算软件已比较成熟，其体系结构、功能结构已基本定型。但不同软件公司出于其商业利益和独占市场的目的，对本公司开发财务软件所采用的会计数据密不外传，造成我国的会计信息化建设在数据库的选用以及数据库的结构设计方面存在相当大的差异，使数据接口在我国财务信息化工程中产生了“箍桶效应”，数据接口成为我国统一、发展财务信息化的一根最短的木板。

《数据接口》规定了会计核算软件的数据接口要求，包括会计核算数据元素，数据接口输出文件的内容和格式的要求，提出了数据元素和数据核算的概念，为标准使用者理解会计核算的数据概念奠定了基础，规范了文本格式和XML格式的数据接口。这个标准实施后，不同的财务软件以及相同财务软件的不同版本都要提供数据接口的尴尬将不复存在。会计核算软件数据接口国标的出现，也必然会提升整个财务软件业的水平，有利于规范会计核算软件市场，增进会计核算软件之间的交流，进一步推动会计信息化的普及和提高；有利于会计软件产业的发展，促使一般会计核算软件向会计信息系统甚至管理信息系统转化，促使会计核算软件从事务型向管理型和决策型发展；有利于保护会计核算软件用户的利益，为用户的特殊需求和二次开发提供数据接口；有利于政府和行业主管部门加强编制汇总和合并报表，加强监督和宏观调控；有利于会计核算软件厂家自身的发展，便于会计核算软件的交叉升级和不同会计核算软件厂家的产品在同一环境内集成工作；有利于审计软件市场的发展；有利于适应我国加入WTO后与国际会计准则的协调。

财务数据接口的标准，有利于加快企业会计电算化和管理一体化的步伐，促进财务信息化及其产业的实现。没有标准就不会形成真正的产业。会计信息系统做为信息技术在会计和企业管理中的一个重要应用领域，它的内容和基本元素的接口标准化对我国会计及企业管理软件产业的健康发展具有重要的意义，主要体现在如下几方面：一是有利于规范各种数据信息；二是增进了兼容性和互联性；三是有利于提高和稳定会计软件的质量；四是能够使会计软件的开发、销售、服务等活动获得最佳秩序和最大的社会效益；五是有利于我国会计及企业管理软件开发企业的发展；六是会计信息系统标准化对封堵会计做假账将大有裨益。

二、为审计信息化的发展提供新的契机

作为对企业的会计报表以及财务经营情况进行审查的审计活动，审计软件的数据必然来自于财务软件。就目前财务软件的实施情况来看，全国一共有三百多家财务软件提供商，他们提供的财务软件在数据库的选用、数据库的格式上不尽相同，这给审计软件导入财务软件的数据带来了一定的困难。虽然各家审计软件公司都提供了不同的数据接口，可以分别导入不同的财务软件数据，但是，审计软件公司提供的数据接口只占到了全部财务软件的五分之一，在很长的时间内财务软件数据接口都将成为制约审计软件发展的瓶颈。这个“瓶颈”就是被审计单位各自提供各种不同格式的电子数据，审计对这些数据进行转换后作为审计软件的输入数据。每次审计都需要寻找不同的数据转换软件，严重降低了审计工作效率，也使得我国金审工程在审计专业软件的采购上无法直接购买软件产品，而只能采用自主开发或者与厂商合作开发的方式进行。而国标《数据接口》对我国金审工程在审计应用软件的设计和开发方面将有巨大的推进作用。它不仅有利于审计软件的标准化、产品化，缩短软件开发周期，提高开发效率，降低计算机审计工作的复杂度，而且对于国外资本、跨国企业进入中国后，利用WTO/TBT规则（技术壁垒）保护民族和国家利益也将很有帮助。

从前由于各财务软件采用不同的数据库平台和各自独立的数据库结构设计，形成了各自不同的体系结构，最终导致各财务软件之间不能互相交换数据，这便给其他软件获取财务数据造成了障碍。为获取财务软件的数据，软件开发商不得不采用专门开发接口软件、人工二次输入等方法来达到此目的。引起这一现象的原因是：我国的会计核算软件厂商为保住自己的用户和安全等，对自己产品的数据存储格式保密，以至该软件所含的信息不能被其他厂商调用，从而将会计核算软件市场人为割裂，形成数据孤岛。这些孤岛易守难攻，大大增加了实施审计工作的难度。

《数据接口》的实施可以使在审计中大量使用审计软件进行审计成为可能，有了统一的接口标准。其一，审计软件可以向会计核算软件采集数据，解决了原来财务数据不兼容而不能直接调用的问题，可极大地推动审计软件的发展，审计工作也将会更好地发挥国家监督经济的职能；其二，可以充分利用现有的审计资源在各个审计机关之间形成一个有效的信息共享链，许多集体和个人开发出来的经过实践证明行之有效的计算机审计小模块或计算机应用小技巧都可以在整个审计系统内共享，避免审计资源的浪费以及重复建设，可优化整合审计资源，实现审计信息的有效共享；其三，可以实现审计机关的网路联通、建立审计经验库、定期召开计算机审计研讨交流会等。

审计信息化建设的重点是审计应用，审计应用的重点是开展计算机审计，包括现场审计和联网审计。审计信息化的目标之一是实现对来自不同财务管理系统的会计核算数据进行自动处理和加工利用，实现审计各业务信息系统间跨地域、跨行业、跨部门的信息共享和业务协同。而信息共享和业务协同则是建立在信息使用者和信息拥有者对共享数据的含义、表示及标识有着相同的而无歧义的理解基础上。开展计算机审计，首先要获得被审计单位的电子数据，然后才能进行相关的检查分析，缺乏统一规范的数据接口为审计工作带来许多麻烦。有了数据接口标准，就可以更好地完成审计工作，从而有利于消除会计信息失真，保证投资者利益和国家宏观决策的正确性。

三、为会计核算软件与其它信息系统之间的数据交换创造了条件

随着计算机应用的迅速发展，企业会计电算化的水平日益提高。目前很多企业都已实现了会计电算化。然而，由于企业管理水平的提高，对信息的要求越来越高。越来越多的企业将会把会计信息系统扩展为会计管理系统、会计决策支持系统，并且进一步整合企业的信息资源，向企业资源计划（ERP）迈进。而以前的各种管理软件自成体系，对不同财务软件之间以及财务软件与业务系统软件之间的数据交换形成障碍。

《接口标准》的实施，为企业信息系统的逐级升级提供了便利的技术条件和数据基础。许多企业已经开发出适合自己使用的会计决策支持系统。以前这些决策支持系统的运行，建立在以计算机中心提供的管理信息系统数据为支持的基础之上。由于计算机中心采用在小型机上运行、由自己定点开发的会计核算软件系统，而会计决策支持系统是在微型机上运行、由EXCEL开发的专用决策支持系统，由此，从会计核算系统到会计决策支持系统存在着不同类型数据转换的问题。现在这两个系统之间有了一个采用相同标准的数据接口，使数据顺利地从会计核算系统输出，进入会计决策支持系统。由此可见，有了统一的接口标准，会计信息系统就可以提高管理层次，和企业管理信息系统的其他子系统进行有机结合，实现各系统之间数据的充分共享和交换。几乎每一个企业都面临着系统升级和二次开发的问题，统一的数据接口标准可以实现各个系统数据共享，降低升级和开发成本。如果数据接口不一致，当集团财务从基层收集数据后，发现各自数据根本不能兼容，想进行数据挖掘还需做大量的工作，人为地为决策增加了难度。

现代企业的管理越来越信息化，市场经济程度越高，需要使用企业数据特别是财务数据的相关部门越来越多。如果企业会计核算软件不能提供标准化的数据接口，在信息化程度越来越高的今天，相关部门要想很方便的使用企业的财务数据，几乎不可能。数据接口的标准化避免了企业会计核算软件的数据不能为其它业务系统所调用而形成的财务数据利用率低下的弊端，消除了企业实现全面信息化时数据格式不同所造成的阻隔。统一数据接口标准的制定、颁布和实施，为标准使用者理解会计核算的数据概念奠定了基础；规范了会计核算软件数据接口的文本格式和XML格式；为会计核算软件与其他信息系统之间的数据交换创造了条件。如下图所示：

四、促进完善国家电子政务标准体系

十五期间，我国在政务信息化方面有了长足发展，但是由于采用了不同的数据库平台和数据库结构，使得国内财务软件众多，且自成体系，对不同财务软件之间以及财务软件与业务系统软件之间的数据交换形成障碍，同时也使得政府监管部门和社会财务信息使用者无法获取企事业单位真实的财务数据。

《信息技术会计核算软件数据接口》国家标准是针对会计核算软件的一个标准，也是我国电子政务建设的重要组成部分，对于充分发挥信息技术在政务管理中的作用、降低管理成本、提高依法行政的能力，有着重要的意义。该标准规定的会计核算软件的数据接口――包括会计核算数据元素、数据接口输出文件的内容和格式――都为电子政务的实施提供了便利的条件。该标准提出了数据元素和辅助核算的概念，为电子政务系统中的成员理解会计核算的数据概念和提取财务数据奠定了基础。

目前我国共有三个会计核算软件数据接口标准，分别是：中国软件行业协会财务及企业管理软件编制的《财务软件数据接口标准98-001号》、上海市质量技术监督局颁布的《信息技术会计核算软件数据接口规范》、国家标准化管理委员会组织编制的《信息技术会计核算软件数据接口》国家标准。新颁布的标准是国家标准，与前两个标准相比范围更广，前两个标准仅面向企业单位，而国家标准不仅面向企业单位，同时也面向事业单位，从而为政府电子政务的推广提供了工具。在标准的表现形式上，前两个标准主要是文本文件形式，上海地方标准虽然对会计报表进行了专门的规定，即报表文件采用可扩展的商业报告语言（XBRL），但未具体说明。鉴于XBRL国内尚无人使用，本次国家标准规定了两种表现形式：文本文件和XML文件。能以任何一种表现形式输出会计核算数据的软件即为满足本标准的会计核算软件。国家标准以文本文件作为表现形式，可以满足整个社会对各行业、各部门的要求，兼顾偏远落后地区，方便实用；以XML文件作为表现形式，可以满足绝大部分政府部门的存储和表述管理要求，而且着眼于未来的网络政务时代，便于发展国际联网，有利于电子政务向国际化方向迈进。