工会财务工作内部控制制度的研究

加强财务内部控制工作关系着工会的正常运行与发展，然而，在财务管理与控制过程中，存在着会计实务工作基础薄弱，内部制度不规范，缺乏专业化管理人才，审计与监督力量不足等问题，因此，本文就工会财务内部控制现状及其原因进行分析，进一步提出相应的管理措施，全面提高工会财务管理水平。

工会是一个独立的社团法人组织，代表着广大职工群众的切身利益，财务管理作为工会管理工作的重要组成部分，拥有独立的财务核算权利。加强财务内部控制工作关系着工会的正常运行与发展，是提高工会资金使用效率、增强财务风险抵御能力以及保证工会资产安全的有效手段，也是工会财务工作标准化建设的必然选择。

一、工会财务工作内部控制现状及其原因

（一）财会基础工作薄弱，内部控制制度不规范

1.工会会计部门设置不合理

一些工会的会计部门内一人身兼多个职位，职权不明，很容易发生贪污和挪用公款现象，与会计规范相违背。

2.会计账目设置混乱

一些工会的会计账仅仅是一个流水账，未依照严格的会计账目来分类记账，且会计凭证缺失或错误，给财务管理带来很大不便。

3.会计报表质量不高

一些基层工会随意编制会计报表，资金预算没有经过集体研讨，填制预算表仅在上年基础上简单加减，没有涉及到详细的预算项目。且没有做到会计账目透明化，资产负债表、收支决算表等未进行公示接受监督。

4.内部机制不健全

工会内部监督制度是保证财务管理效率的重要手段，然而多数工会的会计监督制度形同虚设，很少进行正规的会计账户检查，工会经审会不能发挥其应有作用。

（二）内部控制意识淡薄，缺乏专业化管理队伍

1.工会管理层对内部控制重视度不高

在基层工会组织中，许多领导层都不太懂财务，对内部控制更加不了解，不能认识内部控制的重要性，没有采取积极的措施实施内部控制，强化财务管理，对财务管理资金、人员、设备投入较少，导致财务内部控制不能有效开展。

2.财务管理队伍水平不高

一些基层工会组织的财务管理水平远远达不到专业化要求，业务素质不高，发挥的实际作用较小，财务内部控制意识薄弱，且对内部控制方法和流程不熟悉，不能做到结合所在单位的情况来合理应用内部控制提高财务管理水平。

（三）内部审计工作滞后，监督与控制力度不足

1.内控制度缺失，实际效果不大

根据统计情况来看，基层工会的内控制度制定与落实情况远远不能满足实际需求。在大多数独立建账的工会，很少有制定出结符合实际的有效的内部控制制度，知识财务内部控制没有切实有效的制度保障，随意性比较大。

2.内部审计工作滞后，不能形成有效监督控制

内部审计可以对财务管理进行经常性监督并做到过程控制，能够有力地保证内部控制的执行。然而大多数基层工会的精神会并未及时有效地做好监督控制工作，许多工作流于形式，仅仅关心结果而忽视对财务管理过程的审查与监督。

3.固定资产管理不规范

一些持有固定资产的基层公会中，大多数都没有设立专门明晰的固定资产账目，而设立账目的也大多未对固定资产进行详细记录，不能做到对资产的有效控制，无法及时对固定资产进行盘点，很有可能导致固定资产流失，造成账实不符，给财务管理工作带来极大困难。

二、提高工会财务工作内部控制的关键性措施

（一）重视财务工作，优化财务处理程序

1.提高对财务工作的重视程度

工会是党联系广大职工群众的重要桥梁，工会的财务管理能保障工会组织的物质基础，保证工会正常开展工作。因此企业和工会的领导应重视财务管理工作，从思想上认识到内部控制的重要性，从制度上和物质上保障财务内部控制工作的顺利进行，提供财务管理工作必须的专业人员配备。技术支持、制度保障等

2.规范财务工作程序

通过对财务管理各项工作程序进行规范，设置严格的工作标准，优化财务工作，提高效率，为内部控制打好实施的基础。严格的工会财务处理程序应包括会计科目设置及使用、会计凭证的填制和保管、会计账薄、会计报表的制定等规范。同时制定严格的监督机制，保证财务管理过程中各项工作能够按照规范执行。

（二）提高工会财务内控意识，加强财务监督与审计

1.加强对内部控制的宣传教育，使内控理念深入人心

各基层工会应采取各种手段加大对内部控制的宣传，是工会管理人员、财务人员、经审人员、工会广大干部了解内部控制的概念和重要性。通过定期举办各种知识讲座、培训课程等，是财务内部控制理念深入人心。

2.结合审计条例，加强内部审计工作

财务内部控制要想取得好的效果，就离不开内部审计的监督和控制。基层工会应根据全国总工会通过的工会审计条例，严格对审计工作进行调整和改进。

首先，提升工会经审人员的素质。基层工会要挑选具备审计和财会专业知识的人员来组成经审委员，另外经审委员会要加强对经审委员以及审计人员进行专业知识的教育以提高他们的工作能力，保证审计工作的有效性。

其次，扩大审计范围，提高审计工作效率。基层工会经审会要对经费收入以及工会各项资产的支出情况进行审计，而且要对财务预算的实际执行情况、财务状况、资产的管理使用和处置情况等项目进行审计，根据实际情况扩充审计范围。进过严格的审计后，须对发现的问题提出整改意见，责令其限期整改并适时进行回访，确保审计的成效。

最后，严格实施过程性审计，发挥监督控制作用。经审委员会不仅要对财务管理事项的结果进行审计，还要对经济项目进行事前审核、过程监督，从而保证对全过程的控制。这样可以及时发现财务管理工作中的不足之处，及时发现问题并加以纠正。

（三）建立健全财务内控制度，提高财会工作效率

工会的财务内部控制制度是工会为了提高工作运营效率而制订的相互联系、制约和监督的措施和程序。财务内部控制的制度有很多，各工会应结合自身情况来制定具体的措施。而经过实践证明比较有效的手段主要有以下几个方面。

1.会计人员岗位责任制

按照标准建设会计岗位，明确其岗位职责并制定合理的工作标准，在各岗位配备优秀的专业会计人员，合理分工、定期轮岗。而根据需要，基层工会也可配备两名专业或兼职的会计人员。会计工作人员必须具备会计从业资格以及专业的会计知识。岗位调动或者离任须严格办理交接手续。而会计人员要严格遵守款及职业道德规范，做好分内之事。工会组织应定期对会计人员的工作进行检查和评价，对优秀的会计人员进行表彰奖励。

2.内部牵制制度

内部牵制制度能有效地保证工会资产的安全性，贯彻财经规范，防止违纪违法现象的发生，给工会财产带来不必要的损失。其制定实施主要根据审批与经办分开、会计与出纳分管原则，明确各岗位人员的职责并相互之间形成牵制，每一步程序都应受到控制和监管。

3.稽核制度

该制度能够保证工会财会工作的合法和准确性。稽核人员要严格按照法律和制度规定，对会计凭证、会计账目以及财务报表报告等资料进行审核。保证这些材料的正确性、内容项目的规范性、获得与审批的合法性、核算的准确性等，经审核无误后，由稽核人员盖章确认，有关会计工作人员要主动积极地配合稽核人员，不得阻碍稽核人员的工作。而稽核人员要严格遵守有关规定，认真负责的进行各项审核工作，如过因稽核工作失误而造成损失，应追究稽核人员的责任。

4.工会资产管理制度

工会财务部门要做好各项资产的等级和使用，对所有资产与物品做好分类整理，保证账实相符、账账相符。对一些大型的固定资产如仪器、设备等，按照要求来建立规范的技术档案。然后做好资产的保管和维护工作，配备专门的管理人员，定期对账目与实物财产进行检查核对，并对贵重设备进行养护、检修，防止财产流失和损坏。另外，要完善资产的责任制度，对于管理使用过程中的财产损坏，要追究相关责任人的责任。

三、总结

综上所述，工会组织作为党联系群众的重要纽带，其各项工作的效率都影响着工会职能作用的发挥，通过建立健全各项财会制度和监督审核机制，加强工会财务内部控制，提高财务管理水平，有效保障工会的资产的运营效率，保证工会健康平稳运行。

（作者单位：郑州铁路局文化宫）