疏通业务流程 强化往来管理

【摘要】为适应公司“三集五大”体系和谐运转、提高财务工作执行力，建立规范、高效的财务管理体系，夯实财务基础工作，县级供电公司对往来管理提出了进一步的要求，深入开展往来款项清理工作，为持续提升财务集约化管理水平，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率奠定坚实的财务基础。本文首先提出了往来款项管理的目标描述，介绍了县级供电公司在往来款项清理方面的先进经验和办法，提出了继续改进和提升的措施。

【关键词】业务流程；管理

一、工作描述

（一）管理理念

随着公司财务管理精益化、信息化、集约化水平的不断提高，对往来款项管理提出了更高的要求，亟待在现有基础上实现新的突破，必须建立规范、高效的财务往来款项管理体系，进一步摸清家底、加强往来管理、夯实财务基础工作，将往来清理工作深入化、细致化。

（二）管理范围和目标

贯彻、执行国网、省市公司有关债权债务的制度、办法，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。不定期采用电话核对或函证形式与挂账方核实往来款项余额。对往来款项的账龄进行分析，重点分析余额大，挂账时间长的款项。建立长期挂账往来款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账往来款项备查簿”，逐笔列示长期挂账款项详细情况。同时，以此为基础对各经办部室进行业绩考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账款项，将往来款项管理工作常态化。

二、主要管理做法

（一）主要流程说明

往来款项清理―应收款项流程：

1.由往来款项管理岗对公司的往来款项进行自查，逐条核定应收款项明细，追查形成依据，并寄发询证函与债务人落实经济性质、债务金额等。

2.在SAP系统中通过查询客户明细，查询债务人应还款项，并与债务人函证核对。

3.通过查看债务人财务报表、查看债务人申请授信时或授信检查时提交的企业会计报表和其他财务资料、查看债务人的对外投资、存货、应收款项等确认债务人的偿还能力。若确实对方单位没有债务偿还能力则财务资产部往来专工整理坏账准备方案。

4.在SGMDM系统中新增一条坏账准备的申请，手工导入一条申请单，上传相关佐证附件，递交集团公司领导审批。

5.坏账按照会计准则进行账务处理后，向税务机关进行备案，并填写《企业坏账准备损失税前扣除申报表》等资料，用于对坏账进行税前扣除。

6.县级供电公司遵循上级公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、压降情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

往来款项清理―应付款项流程：

1.由前端部室提交财务资产部资金支付审批表，资金支付申请表必须标明部门、项目名称、报销内容、采购订单号、合同金额、累计已付款、质保金、实付金额、收款人、收款人开户银行、付款方式等，经经办人和审批人手工签字后递交财务部现金预算审核人员。

2.财务资产部现金预算管理人员审核该资金支付是否在上月上报的预算支出之内，如果上月已上报现金预算则传递给往来款项管理人员，若上月没有上报预算则退回前端业务部门。

3.财务资产部往来款项管理岗验证该债权人是否存在，经查明存在则在SAP系统查询供应商明细核对金额并采用发函、询证等形式与供应商核对无误后交予出纳付款，若此债权人已不存在，该款项实在无法支付，则由往来款项管理岗向公司领导提交应付款项结转营业外收入的申请。

4.若已支付款项，出纳将已支付的凭证交予会计进行付款账务处理。若款项不能支付，则由领导审批后交予会计结转营业外收入，进行转账会计处理。

5.将相关佐证材料交由税务局备案，将该笔无法支付而转入营业外收入的款项计入企业收益计算交纳企业所得税。

6.县级供电公司遵循上级公司的要求，大力推进往来款项清理工作，往来款项管理工作报告。报告中详尽的介绍往来款项明细，往来款项管理情况、压降情况，往来款管理工作面临的问题和困难和相关措施建议。

（二）确保流程正常运行的人力资源保证

公司财务资产部岗位职责：负责核对应收款及应付款项等债权债务的核算、分析、考核；对其他应收款的账龄进行分析并计提相应的坏账准备；对于费用性挂账形成的其他应收款，应查明原因及时处理；对于事实已形成不良债权的其他应收款及时进行账务处理；对其他应付款的账龄进行分析及时处理。对于费用性挂账形成的其他应付款，应及时查明经济性质，及时处理。

各经办部室岗位职责：上报各自经办的费用支出的现金预算，提供资金支付申请单并由公司领导审批，递交财务及时付款。

三、特色亮点

（一）配合物资部门完成“合同结算率”指标，对涉及到该指标的应付款项，财务部门在规定的75天内支付。此项做法一是能够降低应付暂估余额；二是可以有效降低应付账款余额，避免应付款项长期挂账。

合同结算率指标=当年度发票校验率×30%+历年结算率×30%+当年度结算率×支付规范性系数×40%

（二）建立备查账制度。县级供电公司对所有往来款项建立备查账，一是避免重复支付；二是保证“专款专用”；三是快速有效区分账龄；四是简洁易懂。

（三）建立周通报、月考核制度

财务部门每周对前端业务部门经办的往来款项余额构成及完成情况进行通报，对长期挂账款项进行跟踪并要求前端业务部门形成专项说明。每月由财务部门进行考核，考核结果由人力资源部纳入绩效工资。

四、实践效果

县级供电公司自2010年SAP上线后，积极探索并研究出一套适合县级供电公司的往来管理流程。2011年度将3年及以上应收款项全部清理完毕，2012年及以后已不存在1年以上应收款项；应付款项因近年来农网升级等工程量较大，物资及服务类采购增长较快，应付款项余额逐年增加，但是县级供电公司仍然能够将应付款项账龄保持在一年以内。

五、改进措施及要求

（一）业务单位往来清理观念不强，财务部门应加强宣传，考核机制需常抓不懈；

（二）AP系统及套装软件功能不完善，不能完全满足往来款项管理要求。一是不能简单明了的按照项目区分往来款项；二是虚拟客户、供应商款项查询清理比较复杂。