环渤海湾经济区税收征管效率研究―基于DEA模型

摘 要：本文基于DEA模型对2012年环渤海湾经济区的税收征管效率进行分析。发现各地综合效率尚需提高。同时可以看到各地区经济发展、技术手段和税务从业人员素质的高低对税收征管有着决定性影响。

关键词：税收征管效率；DEA模型；规模效率；技术效率

一、引言

环渤海湾经济区对于加快推进京津冀一体化起着重要作用。而通过加强税收征管的效率来提高财税政策的执行效率，从而保障经济的健康发展具有重要意义。本文考虑到税务征管工作中采用税务人员人均征收额、税收增长率及税收单位行政费用等指标的不足，运用DEA模型对税收征管效率进行分析。

数据包络分析 （Data Envelopment Analysis，DEA）在税收征管效率上的运用主要有：孙静（2008）通过建立DEA模型对湖北省若干市的税收征管效率进行了估算评价；刘穷志（2010）基于三阶段 DEA-Malmquist 模型，得出税收征管技术效率增长存在着地区差异性；李建军、赵桂芹、单年宏（2012）基于修正的三阶段DEA方法对我国税收征管效率进行了分析。

二、DEA模型与指标选取

（一）DEA模型

数据包络分析 （DEA）是1978年美国著名运筹学家A.Charnes和W.W.Cooper提出的一种效率评价方法。传统的DEA模型主要有CCR模型（规模报酬不变时）和BCC模型（规模报酬可变时）。其本质是分析多输入多输出复杂系统前沿面非参数的方法。即在假设好规模收益变化的方式后，通过结合线性规划技术对每个决策单元 DMU进行n次优化运算，从而得到决策单元的非参数前沿面，然后根据每个决策单元投影在前沿面上的大小评价出不同的相对有效性。即n个部门的决策单元有m个输入和s个输出，即Xj=（x1j，……，xmj）T、Yj =（y1j，……，ysj）T，同时设对应的权重v=（v1，……，vm）T、u=（u1，……，us）T。因为输入Ij=XTv越小越好，输出Oj= YTJ u越大越好。

maxyTj uxTj v

s.t.yTj uxTj v≤1

v≥0，u≥0，然后凭借Charnes-Cooper 转化，求取最优解来判断决策单元是弱DEA有效还是DEA有效。

（二）指标选取

我们根据税务征管这一投入产出过程的特性把征税的税款作为单一产出指标，并提出以下四个投入指标。

1.第二、第三产业的增加值。国内生产总值（GDP）作为一国（或者一地区）在一定时期内最终产品的市场价值总和，能较好代表税源。但考虑到我国取消农业税和对农业的特殊政策后，第一产业对税收的直接贡献已经很低，所以我们可以采用第二三产业的增加值来作为税源总量的指标。

2.营业盈余占GDP的比重。盈利能力高低直接影响税收的收入。营业盈余是在企业营业利润中扣除开支的工资福利加上生产补贴的值。它能较好的代表一个地区的税源质量，且比重与税源质量呈正相关。

3.税务系统从业人数。税务系统从业人数的多寡直接关系到税务系统管理成本的高低，进而影响到税收征管的效率，所以将税务系统从业人数作为一个指标。

4.市场化指数。一个地区经济的市场化程度和文化习惯的差异都有可能对税收征管产生重要的影响。而且市场资源配置的高效率导致市场化程度高的地区更有利于税收征管的开展。对于那些难以计量的税收征管投入要素暂不予以考虑。

三、数据与实证分析

本文利用2012年环渤海湾经济区的相关数据对其税收的征管效率进行测算，第二三产业的增加值，营业盈余占GDP比重由《中国统计年鉴2013》相关数据计算得到，税务部门的收入，税务系统从业人数来源于《税务统计年鉴2013》，市场化指数来源于《中国市场化指数》（王小鲁、樊纲）。

北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、山东的税收收入依次为9042548，3772238，3467287，2317116，2221605，3213788，5542712（亿元）；第二三产业增值1933873，1418171，2480099，1182843，1523297，2475602，499417（亿元）；税务体系从业人数14669，9000，43990，29058，20000，33454，46800；市场盈余占GDP比重2021%，3264%，2319%，2425%，3180%，1776%，3065%；市场化指数955，976，711，623，64，866，881。

基于以上数据，通过deap-xp1软件测算环渤海湾经济区税收征管的综合效率（crste）、技术效率（crste）和规模效率（scale）。其中综合效率等于技术效率与规模效率之积。可得到北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、山东的综合效率依次为：1，0680，0515，0419，0367，0395，0664；纯技术效率为1，1，0987，1，1，1，0888；规模效率为1，0680，0522，0419，0367，0395，0748；且依次出规模报酬不变，递增，递增，递增，递增，递增，递增阶段；河北省和山东省第二三产业增加值和税务系统从业人员冗余依次为10042433亿元，16128人；2891227亿元，19396人。

从环渤海湾经济区全局来看的税收征管效率已经达到较高水平（综合效率评价值0734），北京的综合效率为1，然而其他地区的综合效率均小于1有待提高。从结果得出的冗余量来看仍有一定量的潜在的税源未能转化为实际的税收，如河北省、山东省存在一定程度的第二、三产业增加值和税务系统从业人员的投入冗余。

四、简要结论

（一）税收征管效率存在明显的区域性

从“五省二市”的综合效率来看，除北京外其他地区的税收征管效率相对较低。综合得分最低的内蒙古只得到0367，且整体平均得分仅0577，存在着税收征管效率提高的空间。

税收征管效率的区域性主要是由于各地区综合发展状况的不同决定的。综合得分较高的前三名依次是北京、天津、山东，他们都是综合发展水平较高的地区，而得分最低的内蒙古也是综合发展水平最低的区域。

（二）税务系统需加速改革，优化资源

随着信息化水平的快速发展税收征管效率明显提高。通过本文测评的七个地区中河北省和山东省的技术效率小于1，即两省的技术尚有提升的潜能。另外测算出七地区从业人员平均冗余量为5075人，我们清楚看到必须加快税务系统改革，建立一个高效、精简税务机构的必要性，同时不断提高从业人员素质，充分发挥各地的技术效率，实现资源的有效配置。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

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