地质矿产行业内部审计分析

摘要：随着市场经济体制不断推进，各个行业之间的竞争是越来越激烈。自然，地质矿产行业也不例外。在计划经济体制影响下，地质矿产行业的内部审计的功能发挥不尽人意，而且影响内部审计工作的因素较多，导致内部审计工作相对滞后，急需改善。本文从地质矿产行业的内部审计现状中分析存在的问题，并有针对性提出加强内部审计措施建议。

关键词：地质矿产行业；内部审计；措施

一、前言

在计划经济时代，地质矿产企业都是由国家统一规划和组建，而且管理和运行都是由国家负责。随着市场经济体制不断推进，该行业也遇到了前所未有的紧迫感。在这种形势下，加强内部审计是形势发展所需。但是从内部审计实况来看，在各种因素影响下，内部审计还存在各种不足之处，还需要采用措施进一步强化。

二、开展内部审计必要性分析

1.是提高安全管理所需。如今国家加大了安全的政治力度，而且近些年矿产生产的安全事故呈下降趋势，但每一年依然会发生一些事故，给人们的生命和生活造成巨大影响。究其原因，基础建设薄弱、责任未落实到位以及排查不彻底等主要原因。但是采用内部审计制度，就能够及时排查安全隐患，确保法律法规落到实处，确保企业生产安全，更是提高企业价值与社会价值的新举措。

2.是提高企业内部控制所需。内部审计是企业内部控制体系中的重要组成部分，检查企业各个控制系统后就发表检查意见，检查意见具有合法性、适当性及有效性。内部审计对企业经营的各个方面提出新的控制举措，而且监督和评价各个部门的控制措施，让内部审计完善了企业的内部控制。

3.是现代风险导向所需。风险导向审计主要是用战略性的眼光评估重大错报风险，审计整个审计流程。对地质矿产行业而言，审计风险大都数来自于财务舞弊与生产中存在的风险，和传统查错防弊功能相比较具有更高要求。企业内部审计就必须要满足企业发展所需，通过风险导向将审计工作重心进行转移。

三、地质矿产行业的内部审计现状

事实上，地质矿产行业也在不断加强内部审计工作，虽然取得了一定成绩，但是总体来说还存在如下一些问题：

1.工作浮于表面。现实中内部审计一味满足完成多少审计项目，发现多少问题，开展多少审计类型等各种走过程形式，进行数字游戏，而查出及解决了多少问题，有多少跟踪考核就避而不谈。工作流于形式，审计工作只是走过程，根本无法发挥其真正作用。

2.缺乏专业知识。内部审计具有防护、制约、参谋以及鉴证等作用，地址矿产行业的内部审计主要是监督与服务。如今内部审计人员大多专业知识不足，审计理论不精，极难对地址矿产单位进行有效的分析及评价，审计对象主要就是会计报表，账本，凭证及相关资料，而工作几乎都集中到财务领域的表层。

3.审计人员工作责任心不强。如今地址矿产行业中，许多单位依然是吃大锅饭，干多干少一个样，干好干坏一个样，人际关系影响着个人价值的发挥。加之一些单位考评绩效存在不确定因素，因此审计人员大多是得过且过，即便钻研审计理论和技术也是为拿到高职称资格，真正敢于追求实际审计的人员非常少。

4.领导授权比较模糊。事实上，单位控制制度执行力和单位文化密切相关，但是在利益驱动影响下，地质矿产单位决策层大多没有授予内审人员查处违纪违规行为的处分权，没有有效约束被审计者，无法形成有力的震慑，仅仅依据揭示及审计建议等形式极难达到审计纠错的目标。

5.内部审计人员独立性差。内部审计特有的监督性和批评性，都无法得到别人善意的理解，常常会受到对抗、冷遇及行政干预等各种压力。导致审计人员缺乏安全感，工作上也就缺乏责任心，顾虑重重，对内部审计独立性造成影响。

四、加强内部审计的措施

从地质矿产单位进行内部审计现状来看，在审计过程中还存在各种问题，还需要采取有效措施加强审计工作。

1.提高对内部审计工作的认识。近些年国家财政部门采用了单位编制部门预算、预算外资金与罚没收入的收支分为两条线管理、国库集中支付等模式，一些地质矿产单位领导片面认为无需再近些内部审计，这种错误观念严重影响着内部审计工作的开展。事实上内部审计属于经济监督工作，只能加强，不能削弱。要通过行政发文、各种媒体宣传、政府审计及财政监督等多种手段提高领导、财务人员、职工以及内部审计工作者的认识，只有提高了认识，才能够不断开拓内部审计路子，才能够真正发挥内部审计的功效。

2.合理建立内审机构，提高审计独立性。事实上，内部审计机构的地位与层次越高，权威性越大，也才能够充分发挥内审的作用。首先要合理建立内审机构，在形式上内部主体具有独立性。主要是和其他职能部门独立，尤其是要和纪检、财务及监察部门独立，而且还必须要单位负责人直接领导内部审计，独立形式审计职能，只对单位的主要责任人负责；其次加强审计工作规范化、制度化；在内审章程中必须要明确审计的地位与组织形式，制定审计的流程与方法。赋予审计机构处罚权限，对于审计意见及决定，要建立执行追究制，如果拒不执行或者推诿延迟应该审计工作，就要追究责任人的责任。让被审计部门主动接受审计，采纳审计意见。

3.明确审计工作的思路。内部审计是单位主要负责人的参谋助手，做好内部审计能够加强单位部门的内部管理，规范财务收支行为，提高单位的经济效益。因此内部审计并非是要看查出多少违规违纪现象，而是要在定位上发挥作用。要搞好地址矿产单位的内部审计工作，一定要坚持实事求是、解放思想、一切从实况入手，打破计划经济的传统影响，建立市场经济体制的观点和思想，分析与处理审计过程中发现的各种问题。并且在此基础上提出决策依据，给负责人的决策服务，并将服务置身在监督上。在审计过程中，对发现的各种问题一定要弄清楚事实，要分析引发问题的原因与后果，从帮助改正角度出发提出解决办法，合理给予处理并提出建议。必须要恰当处理监督和服务之间的关系，不能够只监督不服务，也不能够只服务而不监督，必须要二者联系起来，形成统一。

4.按章开展审计工作。依法审计，按章办事，是提高审计工作的基本依据。因此审计机构就要依照国家相关法律法规，依照内部审计的程序方法进行审计，实现审计工作的制度化、法制化及规范化。要实现这个目的，首先就要加强审计工作相关人员的学习与培训，熟练掌握相关的法律法规，规范内部审计要求；其次要建立完善的审计控制制度、建立激励机制及责任制度，以制度规范审计人员的行为，克服工作的盲目性与随意性，有效维护好审计工作的正义性和严肃性。

5.加强审计人才建设。事实上要做好地质矿产单位的审计工作，拥有一支作风硬、政治强、素质好、业务精的审计队伍非常重要。要不断总结审计实践工作经验，加大审计人员的思想作风与业务素质建设，不断提高审计人员的业务水平、思想政治素质及工作能力，便于适应内部审计工作的要求。其一要从实况入手，完善审计人员管理办法，妥善解决工作人员的激励及待遇等各种问题，调动工作积极性；其二严格把控审计人员引入质量关，引入综合素质高、业务素质高的人到审计岗位上；其三加大内部审计人员的培训，在加强岗培同时还要更新审计的知识内容，增强审计技能；其四明确审计人员的工作职责，严肃纪律，发挥审计岗位的监督作用。

参考文献

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作者：刘柳 单位：河南省有色金属地质矿产局第七地质大队