也谈免疫系统论指导下审计人员应具备的素质和能力

2008年，在中国审计学会五届三次理事会上，刘家义审计长全面系统地阐述了国家审计作为国家经济社会健康运行“免疫系统”的重要观点。“免疫系统”论的提出，深刻揭示了审计的本质，是对中国特色社会主义国家审计制度的更高定位，它丰富了国家审计内涵，拓展了审计工作的外延，不仅树立了审计事业自身建设和发展的科学宏伟目标，而且对审计人员的素质和能力提出了更高的要求。审计人员作为审计职责最直接的执行者，只有不断提高自身的素质和能力，才能为国家经济健康安全运行保驾护航，更好地发挥审计的免疫系统功能。

一、目前审计人员素质和能力方面存在的主要问题

（一）知识结构单一

目前，大部分审计人员知识水平具有一定的局限性，主要表现为知识面偏窄，结构单一，较少了解本专业之外的知识，对工程、计算机等非会计审计专业的审计人员来说，从事审计工作具有一定难度，这样的知识结构现状已很难适应审计发展的要求。

（二）综合分析能力欠佳

审计人员在审计工作中往往就事论事，不能全面深入剖析审计发现的问题，通过问题的表象揭示问题的本质，并将问题上升至一定理论高度，从而归纳出规律性的东西，反映问题的特殊性、普遍性和倾向性，无法从宏观层面上对造成问题的制度、体制、机制提出切实可行的完善建议，影响了国家审计免疫系统功能的发挥。

（三）创新精神不足

每年审计署安排的审计项目都不少，特派办长期处于任务重、人手紧的状态，经常上一个审计项目尚未结束，下一个审计项目已经开始进点调查，审计人员较少有充足时间对已完成项目进行必要的总结、回顾和梳理，往往是按部就班，疲于完成审计任务，缺乏必要的创新精神，较少主动思考审计工作中出现的各种问题，运用创新思路予以积极有效解决。

二、免疫系统论指导下审计人员应具备的四种素质和五项能力

（一）四种素质

第一，良好的思想政治素质。审计干部的思想政治素质直接影响到审计事业的兴衰，树立科学、正确的人生观和价值观，是每个审计人员必须具备的基本素质。审计人员首先要认真学习领会国家各项方针、政策，爱岗敬业、忠于职守，具备无私奉献、舍小家为大家的精神。其次要有高度的责任感和使命感，将国家各项方针政策融入到具体的审计实践工作中，紧紧围绕审计署各项工作部署，依法履行审计监督职责。

第二，专业的道德素质。首先依法审计，坚持原则。审计人员必须严格依照法律规定的职责、权限和程序开展审计工作，独立、客观、公正地行使审计职权，维护财经法纪，维护广大人民群众的根本利益。其次实事求是，客观公正。审计工作应坚持以事实为依据，以法律为准绳，做到不徇私情，不放问题，如实反映审计情况，客观作出审计评价。再次廉洁奉公，保守秘密。审计人员只有廉洁奉公，才能保持审计工作的独立性，真正做到不偏不倚，客观公正的揭示问题，确保审计质量。

第三，过硬的业务素质。《审计法》第十二条规定：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。过硬的业务素质是审计人员开展审计工作的必备素质。当前形势下审计人员不仅应熟悉国家各项法律法规及方针政策，熟悉各行业财务会计制度，通晓审计理论、步骤方法及程序，还应该具有较高的综合分析、语言表达和计算机运用水平等，成为查核账务的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手。

第四，健康的心理素质。在“全国审计一盘棋”的指导思想下，异地审计项目多、审计人员长期出差已成为常态，这种工作性质决定了审计人员要承受着巨大的心理压力，包括工作业绩考核的压力、家庭关系的压力、生活的压力等。因此，审计人员具有良好的心理素质非常重要。

（二）五种能力

第一，学习能力。学习能力是人的诸多能力中最根本、最核心、最关键的能力。中华文明之所以几千年传承不衰、源远流长，其中一个重要原因在于中华民族的学习能力非常强。学习能力决定着一个人的思想境界、价值取向、工作态度和生活情趣，决定着一个人的生活态度和工作能力。审计干部只有不断提高学习能力，才能做到学以明志、学以养性、学以博才、学以致审。

第二，综合分析能力。审计不仅要揭露问题，更要对问题从微观到宏观、从个别到一般、从局部到全局、从苗头到趋势、从表象到里层，进行深层次分析、揭示和反映，审计人员在审计工作中要善于从宏观的角度出发，从微观的现象入手，通过对经济活动中带普遍性、倾向性问题的研究分析，找出问题的规律性和根源，从机制上、制度上剖析原因，从而提出针对性、可操作性强的完善意见和建议，更好地发挥审计预防、抵御、揭露的免疫系统功能。

第三，攻坚突破能力。审计机关与被审计单位始终是监督与被监督的关系，审计工作中不可避免存在一些矛盾和困难，表现少数被审计单位不理解、不配合，不提供资料；审计手段有限导致取证难、查证难、落实难等。这就要求审计人员具备一定的攻坚突破能力。攻坚突破能力可以帮助审计人员理清头绪，思路清晰地迅速确定审计重点，找到切入点，并一举攻破，提高审计的工作效率，多出审计成果。

第四，沟通协调能力。在审计过程中审计人员要与不同的单位、形形的人打交道，与人交流和沟通的能力是审计人员必备的基本能力。交流与沟通得当能够提高审计效率，确保审计工作高效地完成。同时任何一个审计项目，都不是单打独斗，都需要依靠审计组成员的集体智慧、分工协作、团结一致去完成，审计组成员间必须建立起团结、和谐、协调的工作关系，取长补短，齐心协力，共同为审计目标的实现而努力。

第五，文字表达能力。审计报告是审计成果的重要体现。如果审计报告表述不清，问题定性不准，或引用法律法规不当，都将影响审计成果的体现。要让读报告的人看懂、理解审计报告，审计人员必须具备良好的文字表达能力和语言组织能力，将审计中发现的问题，确切、恰当地反映出来，将专业术语变为通俗易懂的语言文字，让不懂会计、审计的人也能看懂审计报告。

三、如何培养和提高审计人员的素质和能力

（一）重学习，树立终身学习的理念

“当一个国家的学习停止了，发展也就停止了；当一个人的学习停止了，生命也就停止了”。这句话摘抄自2010年审计署集中整训大会上，刘家义审计长作的关于努力提高学习能力的主题报告。审计是一个综合性、专业性很强的领域，面对纷繁错杂、不断创新发展的各类经济现象，我们必须树立终身学习的学习理念，增强学习的主动性和自觉性，审计人员切不可“吃老本”，更不能凭“经验”，要时刻注重知识的更新。审计人员只有不断提高学习能力，提高自身素质和能力，才能适应审计事业不断发展的新要求。

（二）重激励，建立科学合理的人才激励机制

审计机关是否有科学合理的人才激励机制，决定着审计职能的发挥，影响着审计事业的发展。人是审计事业中最具创造性的因素，充分调动人的积极性，最大限度地发挥人的潜能是审计事业发展的重要内容之一。应从物质上和精神上不断激励审计人员，使其长久保持积极进取，奋发有为的最佳状态。要建立科学合理的人才激励机制，必须健全和完善公开、公平、公正的人才培养与选拔机制，结合每个审计人员的文化程度、职务高低、工作表现和工作业绩等情况，对其进行年度考核并奖惩兑现，同时注意培养、树立身边的先进典型，宣扬他们的先进事迹和工作精神，激励大家的积极进取心和荣誉意识。

（三）重实践，把实践作为人才培养的第一跑道

审计工作实践性极强。提高审计人员素质和能力，就要引导审计人员树立学习与工作两不误的理念，坚持实践、学习齐头并进共同发展的观念，在工作中学习，在学习中工作，向实践学，向书本学，学以致用，用而促学，紧密围绕实践探索理论，用理论指导实践发展，通过实践这一人才培养的第一跑道，实现审计人员素质的提高、能力的提升。

（四）重培训，创新培训方式方法

提高审计人员能力最直接的途径就是审计培训。应及时掌握了解和掌握不同层次审计干部的培训需求，合理安排培训内容，真正做到因材施教、按需施教；要创新培训组织方式，打破单一的组织方式，通过网络培训、案例教学、挂职锻炼等多种方式的培训，达到提高审计人员能力的目的；培训结束后应进行考试，以考促学，巩固培训成果。