集团财务管理体制探讨

摘　要：集团财务管理在集团管理中处于核心地位，但在现实集团财务管理中还存在一些问题，而财务管理体制是决定财务管理成功与否的根本，在集团财务管理体制的三种模式中——集权制、分权制与混合制，最适合目前集团管理需要的是混合制。

关键词：集团公司；财务管理；体制

中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）24-0077-02

集团公司是在市场经济发展到一定阶段，在现代企业高度发展基础上形成的以一个或若干大型企业为核心，以资本为主要纽带，或通过契约、产品、技术等不同的利益关系，将一定数量的企业法人集中形成一个多层次的经济组织。在整个集团管理中，财务管理是处于核心地位的，是企业持续经营的命脉。因此，一个企业集团要健康、快速发展，就必须选择适合自身需要的财务管理体制。

一、集团公司财务管理体制的主要模式

根据集团公司对子公司集权程度不同、管理力度不同，集团财务管理体制主要分为集权制、分权制、混合制三种。这三种体制各有利弊。

1.集权制。特点是：集团内的主要管理权限高度集中于集团公司，子公司需执行集团公司的各项制度、政策。其人、财、物、产、供、销，乃至投资、筹资、项目建设、利润分配、工资分配、成本费用开支等重大财务事项的决策也均由集团统一管理，生产经营计划由集团公司统一下达，并由集团公司进行业绩考核，确定工资奖金的分配。优点是：统一了财务管理制度及会计政策，降低了管理成本；便于政令畅通，保证了集团目标统一；有利于集团公司利用规模效应，扩大收入、降低成本；有利于集团公司资本扩张、投资决策、减少财务风险、平衡各公司发展；有利于集中优秀财会专业人材，提高财务管理水平。缺点是：财务管理高度集中于集团，不利于调动子公司积极性，抑制了其主观能动性的发挥；面对竞争激烈、瞬息万变的市场经济，对集团公司的决策能力提出较高要求；有可能会贻误市场机会或造成决策失误，形成损失。

2.分权制。特点是：集团内的管理权限分散于各子公司，即所谓的诸侯经济，子公司在人、财、物、产、供、销等方面享有充分自，各子公司均参与市场竞争，即使集团内部各单位之间也相互竞争。优点是：充分调动了子公司的积极性，有利于发挥其主动性与创造性；由于子公司处于市场第一线，对市场变化情况熟悉，有利于捕捉商机，及时作出决策；由于自限较大，有利于锻炼人材、培养人材。缺点是：各公司都从自身利益出发，安排各项管理活动，难以形成上下一致的全局观和整体意识；在集团快速扩张时，不易发现子公司日常经营中存在的风险；筹资权、投资权、资金管理权等管理权限分散，不利于发挥集团公司规模优势、降低资金成本。

3.混合制。集权与分权均存在其无法克服的缺点，而混合制，即集体与分权相结合的集团管理体制则是两者的中和，是一种既能实现集团公司重大管理权限集中统一，而又赋予子公司一定经营管理权的集团财务管理体制。它既保证了集团目标的统一，降低了经营风险，克服集权与分权的缺陷，又充分调动了基层的积极性，有利于发挥集权制与分权制的优势。（1）在制度上，集团制定统一的财务管理制度及会计政策，明确财务管理权限及收益分配方法，各子公司遵照执行，但也可以根据自身的特点，加以补充完善，但不能与集团公司的制度抵触。（2）在管理上，对重大决策集中统一管理，如预算管理权、重大筹资、融资权、投资权、重大项目投资权、重大资产采购权、收益分配权等，其他经营管理由子公司自己决定。（3）在经营上，充分调动子公司的积极性。各子公司围绕集团经营的目标，在不违反集团目标，完成集团计划的前提下，给予子公司一定的经营管理决策权。

二、影响集团财务管理体制选择的因素

1.集团财务管理体制的选择要与集团发展战略相适应。集团财务管理体制的建立是用来服务集团公司发展战略的，要适应集团发展的需要，否则，就会阻碍其发展。在一个快速扩张，经营范围不大的集团中就应采用集权制，便于发挥集团的专业优势；而一个发展较慢，多元化经营的集团要想加快发展，便可采用分权制，集思广益，人多力量大。对集团内部各子公司来说，就应该对核心企业、核心业务采用集权制，对非核心企业与业务或经营较差的企业，就可以采用分权制。

2.集团财务管理体制的选择要与企业文化相适应。在选择财务管理体制时，要详细分析集团公司的企业文化，区别对待，不能一味否定，取其长处，摈弃短处，否则，就会对管理体制的改革形成巨大阻力。

3.集团财务管理体制的选择要与市场环境相适应。市场竞争的激烈与否，是选择财务管理体制的重要因素。市场竞争激烈，就要求各公司既要及时了解市场环境的变化，又要迅速作出决策，及时作出调整，让子公司拥有较多的经管决策自；而当企业处于市场竞争较小的环境中时，经营相对稳定，就不需要子公司拥有更多的经营决策权，而更多的由集团公司来统一管理。

4.集团财务管理体制的选择要与子公司股权结构相适应。对集团内各式各样，股权结构复杂的企业，需要按照《公司法》的要求，确定合适的财务管理体制。全资企业的财务管理体制由集团公司加以确定；控股公司的财务管理体制只能由集团提出，需要通过子公司的董事会或股东大会来确定，履行合法的程序；而对参股公司只能是参与管理，而没有多少决定权。

5.集团财务管理体制的选择要与财务管理人员结构相适应。一项制度的推出，需要人来制定和执行，特别是财务管理更是企业管理的重中之重，只有先选配好业务能力精干、合适的财会人员时，才能最终确定财务管理体制。

三、集团财务管理体制的实际应用分析

我所在的京东方科技集团已发展成为中国大陆显示领域综合实力较强的高科技企业。在北京、四川成都、安徽合肥等地都拥有制造基地，营销和服务体系覆盖欧、美、亚等全球主要地区。随着生产经营步伐加快，管理的幅度、范围越来越大。如何做到管理到位，集团目标的统一，克服短期行为，充分调配资源，就成为一个非常重要的问题。为了克服这些问题，我公司在财务管理体制上也作了一些探讨。我们认为，在当前经济形势下，混合制是适合实际需要的集团财务管理体制，此体制既能兼顾原有财务管理中的优点，也能适应现代集团化、扩张化、跨地区经营的特点，既可以充分调动子公司的积极性，及时应对市场竞争，又有利于实现整个集团公司目标统一，既能够集中资源，又减少了风险，很好地处理了集权与分权的关系。下面就以我所在公司的实际情况对混合财务管理体制的运行情况加以探讨：