完善税收制度是遏制增值税涉税犯罪的根本途径

时间:2022-10-10 11:37:25

完善税收制度是遏制增值税涉税犯罪的根本途径

“制度”是要求社会成员共同遵守并按照一定程序办事的规范,它能够对当事人形成约束和激励机制,影响人们的行为。税收制度也不例外,它是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程,规定了国家和纳税人之间的征纳关系,体现了国家的意志。一个完善、健全的税收制度不仅有利于市场经济资源的合理配置,促进公平税负,鼓励平等竞争,强化征管,减少税收流失,而且有利于控制涉税犯罪行为的发生。1994年我国对不再适应市场经济发展要求的旧税制进行了全面改革,包括实行增值税制度。从推行的实践情况来看,增值税越来越显示出它的优越性。但是,随着增值税制度改革的不断深入,在政策和管理等方面存在的问题也日益突出,尤其是增值税专用发票涉税犯罪屡禁不止,严重地制约增值税制度的健康发展,加强与完善增值税制度势在必行。

完善的税制不仅规范化,有较强和可操作性,同时能做到税负公平合理、税制简化、运行协调。只有这样,才能堵塞涉税犯罪分子的作案空间,有效地遏制涉税犯罪。为此,我们必须尽快研究对策,采取切实有效的解决办法,堵塞漏洞,确保税制的顺利运行。从理论上讲,增值税由“生产型”转为“消费型”是我们必然的选择,也是经济全球化发展的趋向。但根据我国目前的实际情况,马上从“生产型”转为“消费型”的增值税制度,势必会产生上层建筑和经济基础的矛盾。因为转型是一项系统工程,我国目前的法律体系不够完善,税收征管水平和人们税收法律意识还有待提高。我们只能从实际出发,采取切实可行的办法,逐步解决现行增值税税制中存在的问题。

一、取消增值税纳税人的划分管理制度,扩大增值税专用发票使用的范围,加强征收管理。在实行“以票抵税”的增值税机制下,企业不能成为增值税一般纳税人,就意味着其不能享受增值税的抵扣待遇,同时也无法使交易的对方得到税款抵扣,因而,人为地造成增值税抵扣链条的中断。为了维护税制的完整性和科学性,建立公平、科学的增值税制度,促进经济发展,堵塞虚开、代开发票“市场”的蔓延,有效地控制或减少利用增值税专用发票涉税犯罪行为的发生,有必要取消增值税纳税人划分管理办法,让凡能够正确提供进、销的纳税人都有资格享受增值税专用发票的使用权利,切实体现税收公平原则。

二、在取消增值税一般纳税人的同时,加强增值税专用发票的日常管理。应对我国加入WTO,我们既要确保实施国民待遇,防范民族工业受到冲击,同时还要防止违法分子利用增值税专用发票进行涉税犯罪活动,税务机关必须建立源泉控管制度,加强增值税专用发票的管理。提高对增值税专用发票犯罪的打击力度,以查促管。对那些经营地址不固定,生产情况不正常的小企业,要实行“中介机构”的办法。规定这些纳税人在向税务机关领购发票时除实行“交旧购新”外,还必须有中介机构的人员和企业法人同时来领取,并由中介机构保管和负责填开,以防一旦企业迁址、潜逃或闭歇不来办理注销手续等而造成增值税发票失控的情况发生。

三、加强新办企业的重点监控。一方面要对企业增值税专用发票的使用情况进行监控;另一方面对增值税负偏低的企业要及时分析,发现如有异常情况要立即停止增值税专用发票的供应,并采取相应的措施,确保增值税专用发票的使用安全。

四、对因破产或注销的企业库存商品或已抵的原材料进项税款应明确规定转出并予以补税。这样,可以抑制一些企业通过开办、注销等手段钻空子、偷逃已经抵扣的进项税额。

五、全面推行防伪税控系统的应用,加快完善二期“金税工程”建设的步伐。增值税专用发票防伪税控系统就是运用数字密码和电子信息存储技术,强化增值税专用发票的防伪功能。对增值税纳税人的税源监控进入计算机管理系统,让企业通过税控IC卡和防伪税控开票子系统开具增值税专用发票,将加密的所有信息逐条记录在金税卡的黑匣子中,这样就能对增值税专用发票税源进行有效地监控,从根本上解决目前增值税专用发票稽核面窄的问题。

六、要加强税法宣传,提高公民的法律意识。税法宣传至关重要,对中国来说新的增值税制度有一个成熟的过渡期,因此,我们要借鉴国外经验,将税法宣传与普及作为税务部门的日常工作,设立专门机构负责此项工作。要充分利用学校教育和电视、广播、报刊等新闻媒体开展以案说法,通过身边的具体案例公开宣传偷税或虚开、代开增值税专用发票的社会危害性以及相关的法律规定,增加税收政策的透明度,增强税法的威慑力,提高全体公民税法意识。 (作者单位:浙江省瑞安市国税稽查局、温州市开元电气有限公司)

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