强化会计监督 杜绝会计造假

摘要:会计工作的正常运行离不开会计监督工作的有力支撑，做好会计监督能够有效地杜绝会计造假，确保会计信息质量。因此，我们必须高度重视会计监督工作，强化会计监督行为，以达到杜绝会计造假的根本目的。本文首先对会计信息出现失真问题的原因进行了浅析，然后对会计造假的表现及危害进行了探析，最后提出强化会计监督，杜绝会计造假的相关策略，旨在与同行进行沟通交流，不断提高会计信息的真实性和准确性。

关键词:会计监督 财务会计 造假

在会计工作中，发挥会计的监督作用，是履行好会计职能的基本要求之一。会计监督能够有效地确保会计资料的真实性和完整性，确保会计信息使用者的合法经济效益不受侵犯，能够更有效地维护市场经济运行秩序。

一、会计信息失真的问题探析

在会计工作中，常常存在会计信息失真的问题，究其主要原因至少应包含以下几个方面：

(一)缺乏完善的内部控制机制

要确保会计质量，基础是确保具有比较健全的内部控制机制。但是，从我国会计工作的内部控制机制来看，大多缺乏明确的内部控制章程和执行规范。第一，虽然有部分单位也拟定了一些内部控制制度，但是，其控制内容存在着不完善，控制方法缺乏科学性、合理性和可行性，加上在执行过程中具有较大的随意性，常常是不能执行到位，影响了内部控制机制作用的发挥。二是在进行生产及相关的管理活动时，往往只片面地注重生产、经营等方面的业绩，而容易忽略内控机制的实际效果。三是对于日常的经济往来，存在着管理上的疏漏，导致资产清理不到位，债权债务清理与实际不相符合等问题。特别是在进行资产管理的过程中，一般往往只注重管理实物，而容易忽视会计信息是否真实的问题，这样就极其容易使会计资料出现统计错误，或者是在进行资料信息传递时，因为传递者之间衔接不到位而出现信息失误。尤其是当两个相互关联相互监督的职位失去必要的制约时，就会让会计舞弊有机可乘。四是如果会计基础工作比较缺乏，也极易使出纳、会计等相关财务人员出现有意的会计信息造假。

(二)政府行为不规范

一些行政单位或企业，往往会为了实现领导者的意志而不能实事求是的统计、上报和披露真实的会计信息。另外，对国有企业经营者尚未建立合理的激励制约机制，只着重考核上交税利多少，致使企业经营者为了过关、效益好时，对利润打埋伏，效益差时，编造虚假会计信息。

(三)会计基础工作不规范

在一些单位，对会计基础工作不够重视，疏于管理，日常与基础会计账目均不够清晰准确，个别的甚至连必要的账都没有；有的单位为了牟取私利，设立多本账，直接伪造或编制会计凭证，以虚假业务资料进行核算；有的单位会计人员素质低，财务处理混乱；还有单位很少进行财产清差，账实不符，致使大量潜亏隐藏在库存中。

二、会计造假的表现及危害

(一)会计造假的表现

一是收入失真，虚列成本。会计造假成为一些掌握一定权力的人的保护伞，通过做假帐，使某些违法违规的行为得以蒙混过关。二是账目亏盈不实。目前我国税收的主要来源是企业缴纳的流转税和所得税，很多企业账面盈亏不实，通过造假帐、虚增支出、隐瞒利润等手段使账面亏损，逃避国家税收。三是资产账实不符。人为调节、固定资产的折旧方法，造成固定资产价值与实际不符。四是造假成本与造假收益的不对称助长了会计造假。

(二)危害

证券市场和上市公司存在着对虚假会计信息的旺盛需求，只要造假预期成本小于造假预期收益，上市公司就有“博弈”的理由和冲动。会计造假严重破坏市场经济秩序。大量的会计资料失真虚假，不仅将直接影响国家的财税收入，而且危害市场经济运行秩序。

三、加强会计监督，杜绝会计造假的相关策略

(一)加强会计人员职业道德建设，规范会计人员的职业操守

第一，建立健全会计人员职业道德规范学习激励与约束机制。将会计人员的职业道德学习与个人的工资待遇、奖金福利、岗位调整等切身利益相挂钩。对于积极参与职业道德学习，严格遵循职业道德规范，表现积极，业绩突出的相关会计人员，应该在升职加薪、发放奖金福利、岗位调整等方面予以优先考虑，并给予必要的倾斜，以此调动广大会计人员参与职业道德学习的积极性，增强其学习的主动性。对于不愿意参加职业道德学习，或是职业道德学习不积极，职业操守表现较差的相关责任人，应该从政治待遇、经济待遇、福利待遇等方面进行处罚，以提高其自觉加强职业道德建设的责任意识，规范会计人员的职业道德行为。

第二，创新职业道德教育方法，注重针对性、灵活性和实效性。不能简单地采用说教的方式，而应该采用各种会计人员喜闻乐见地形式，如通过广播、网络、多媒体等播放警示片，开展相关打击会计造假的讨论活动，组织广大会计人员通过积极借助网络，写微博、日志、开论坛等形式，对会计职业道德建设展开大讨论，营造良好的网络舆论氛围。

(二)加强会计从业人员信用档案管理，提高会计从业人员的信誉度

应该加快会计从业人员的信用档案建设及管理。为每一个会计从业人员构建信用档案，将每个会计人员的信用行为进行及时地登记备案，对于守信守法的会计从业人员，予以加分，提高其信誉度，对失信违法的会计从业人员，予以减分，相关用人单位可以对其进行处罚，降低其信誉度，从而促进会计人员增强遵守职业道德的自觉性。

(三)加强财经法纪建设，规范会计从业人员的职业行为

一是对于会计从业人员的相关法律法规，特别是一些与时展不相适应，规定不明确，缺乏可执行性的条款，应该根据社会发展进行不断的完善，以满足日益复杂化、多元化的社会发展的需要。对于可能出现的各种会计违法违规甚至是犯罪行为，能够进行及时有效地干预和制裁。二是结合本国实际，针对容易出现的会计造假行为，合理借鉴其它国家的成功经验，适度增加相关民事赔偿的条款，坚决追究会计造假相关责任人的民事赔偿责任。将单位负责人、主管领导及直接当事人的责任进行细化，一旦出现因会计造假而带来损失，应该由这些相关责任人按照法律规定进行民事赔偿。这样能够确实保护会计信息使用者的合法权益，又能够惩罚违法违规人员，从法律的角度遏制会计造假行为的发生。三是加大处罚力度。应该加大对造假失信者的处罚，增加其造假所需要承担的风险成本，从而达到有效降低其造假行为所得到利益的目的，从利益驱动上遏制其造假失信行为的发生；二是作为主管部门、执法部门等，在责任追究的过程中，应该坚持严格地执行有关规定，杜绝出现人情执法或是执法腐败等行为。三是建立健全行业自律监督体系。在对有关责任领导、会计人员进行责任追究的同时，应不断加强对中介机构的整改治理，规范行业行为，完善行业监督体系，加强对执业质量的监管和查处，对于违反审计准则而开出的虚假审计报告，应该对相关责任人进行严厉的处罚，并承担赔偿相关会计信息使用者的损失。

总而言之，我们应该高度重视会计监督工作，强化会计监督，提高会计从业人员的职业操守，加强会计从业人员职业道德建设、信用档案建设和财经法纪建设，从多层面，多维度，规范会计行为，进一步提高会计人员的职业道德素质、信用意识和财经法纪意识，加大其进行会计造假的风险性，弱化进行会计造假的利益驱动，不断强化会计监督，尽可能地杜绝会计造假行为的发生。

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