强化企业财务预算执行力的思考

时间:2022-10-09 05:27:22

强化企业财务预算执行力的思考

[提 要] 企业的财务预算是企业为了实现自身的战略目标,而进行的一项管理活动,科学合理的财务预算管理有助于目标的顺利实现,但企业战略目标的实现不能只依赖财务预算管理制度本身,关键是对财务预算的贯彻和执行。目前影响企业的预算管理执行有很多的原因,需要采取对策才能达到管理的预期目标。

[关键词] 企业财务预算;执行力;对策

[作者简介]邱洪涛(1979―),男,江西洪都航空工业股份有限公司财务会计部室主任,会计师。(江西南昌 330024)

企业的财务预算是企业为了实现长期战略目标和自身绩效管理的一项重要内容,是一个时期内对企业的内部财务资源进行统一的调配和管理,也是现代企业管理的重要手段。随着企业管理理念的更新,企业的预算执行管理越来越受到企业的重视。但是目前企业的预算执行过程仍然有很多的障碍,使企业的财务预算得不到很好的执行,直接影响了企业的长足发展。企业应该在整体发展战略的基础上,客观分析内外部环境,运用科学的技术方法,建立有效的监督,建构科学的财务预算管理体系,强化执行力,为实现企业长期发展战略服务。

一、影响企业财务预算执行力的主要原因

国家财政部在《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中指出:“企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”

财务预算是企业管理系统的主要组成部分,成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制,也是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的有效管理手段,是企业生存和发展的基础。科学的财务预算有助于企业战略目标的顺利实现,尤其是财务预算的贯彻和执行。影响企业财务预算执行力的主要原因有:

1.企业发展战略不明确,财务预算制定不尽科学

目前很多企业对企业战略认识不够,有的企业缺乏长期发展纲要,直接影响了预算尤其是长期预算的科学编制。企业财务预算与企业战略目标脱节,财务预算只服务于当期或短期的经营目标,使企业长期利益受损,与企业长期发展目标不一致,使得各期编制的企业财务预算衔接性差,造成预算调整跨度太大,执行困难。

2.企业财务预算编制合理性差,预算缺乏弹性

财务预算在制定的时候容易形式化,结合实际不够。很多企业在编制财务预算方案前没有充分进行深入调研,规划工作缺乏前瞻性,缺乏全局观念,有的企业在编制的时候重眼前的利益而忽视长远的利益,不少企业对业务预算、资本支出预算和企业财务预算等仍采用传统的固定预算、定期预算等方法编制,所有的预算指标在执行过程中都保持不变,年度仅将结果直接与预算指标进行比较。这种静态预算编制方法带来的弊端就是当企业销售量、价格和成本等因素变化较大时,静态预算指标则表现出盲目性、滞后性,难以成为评价企业的有效基准。

3.过分依赖财务数据,忽视资金成本管理

企业在制定财务预算的时候容易仅考虑以业务预算和资本支出预算为基础编制的企业财务预算,这样就会导致企业重视业务成本费用预算和投资项目的支出预算,忽视了企业实时存在的资金占用成本和机会成本等,直接导致了财务预算执行后资金的使用效率反而降低,资源浪费,同时造成资金结构不合理,资金成本增高,财务风险加大。不少企业仅仅把预算的重点放在了数字计划上,使得预算编成以后,只是一些单纯的数字和表格,起不到管理的作用,使预算的编制流于形式。

4.财务预算管理机制机构不健全,管理方法滞后

企业财务预算执行机制机构不健全、不合理就会影响财务预算的执行,最终影响企业战略目标的实现。大部分企业没有建立财务预算组织机构,就是设有组织机构的企业中也存在管理松散、职责不明等问题,部分企业在编制好预算后没有重视预算执行过程中的监督,导致预算执行过程中的监督机制不完善,预算执行过程中的很多问题也不能及时发现和纠正。同时由于预算评价和分析机制不健全,预算不能够得到很好的评价,也容易让预算执行流于形式。致使企业财务预算管理缺乏权威性和前瞻性,难以发挥财务预算的控制作用。很多企业仍然采用传统的制造成本法计算和控制成本,虽能使成本指标与会计准则保持一致,但在控制未来成本,确定产品价格,还是发挥不了积极作用。

二、强化提高企业财务预算执行力的对策

1.树立战略导向的全面预算管理观念

科学正确的预算认识是实施预算管理的前提。以企业战略目标为基础进行财务预算管理,可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来,促进企业的可持续发展。全面预算管理不只是一种提升企业管理的有效工具,更是一种集系统化、战略化、人本化理念于一体的现代企业管理模式。企业在设置预算之前,应该认真地进行市场调研和企业资源的分析,明确自己的发展目标,以此为基础编制各期的预算,使企业各期的预算前后衔接起来,避免预算工作的盲目性,从而使预算管理成为企业实现发展战略的基本保证。

2.努力构建有利于执行的预算管理机制和组织体系

为了促进加强企业财务预算管理工作,企业必须根据相应的政策法规,成立预算管理组织机构,如企业财务预算委员会或财务督察室等,负责企业财务预算管理工作的具体事宜,以提高企业各决策层的财务预算管理意识。将预算的编制、执行、控制以及考评与激励等预算活动融合到企业生产经营活动中的系统工程,企业管理和生产经营的各个方面、各个环节,全体员工都应直接或间接参与预算管理的过程。这样将能大大提高预算执行的可行性,让执行预算变得有章可寻。

企业要严格执行财务预算,定期总结和分析相应的预算项目,找出执行偏差并分析产生的具体原因,根据相应的原因追究相应负责人的责任,建立考核和奖惩机制。企业依据相应法律法规成立的专门预算管理组织,企业的决策层要授予该组织相应的权力,使其能够有效地协调好预算机构和部门之间、部门和部门之间的利益。通过严格考核、明确责任、改进工作等,最终实现财务预算执行力提升的效果。

3.加强对财务预算执行过程的有效监督、监控和调整

企业的财务预算要达到应有的效果,除了编制科学合理外,还必须有有效的监督、监控措施。预算监控就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常的监督和控制,它是预算目标实现的必要保证。对预算的执行情况进行全面分析,找出各项业务与预算之间发生差距的原因,提出改进管理的措施和建议,适时控制预算的执行,确保预算目标的完成。

预算调整是对预算执行过程中所发现的由于没有预计到的外部环境变化和经营决策后果,为继续保持预算对生产经营的指导作用而发生的对原有预算的调整事项,这是企业财务预算执行过程中避免遭受重大损失而采取的有效措施。

4.正确科学运用财务预算编制程序和方法,加快信息化建设

预算管理是对企业经营活动全过程、全方位的动态管理,需要大量及时的信息支持。财务预算编制在程序上按照由下而上、上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进行编制。在预算管理过程中,由于数据资料的庞大且繁杂,必须充分运用网络技术,建立高效率的信息反馈机制。财务预算应按照各预算单位所承担的经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。合理科学的预算要求数据具有正确性和相当的精确性,企业应关注信息技术的发展,使企业拥有科学的内部信息系统,利用最先进的信息技术,用计算机来加工和处理信息而实现信息的资源共享,并及时监控和修正。同时,利用网络技术构建预算管理的信息平台,实现各个子系统集成为一体化的系统,一体化的信息处理能力,使预算更加科学、合理、准确,数据收集、趋势分析更加可靠,也使全面预算管理提高到一个新高度,从而使财务预算得到更好的执行。

企业在重视预算管理的信息化建设同时,应注重培养这方面的人才,根据企业的具体情况开发或购买适用的预算管理软件,加快预算信息的反馈速度,节省预算信息在各部门各层次之间传递的时间,有助于预算的编制、监控、分析,将会大大提升财务预算的执行力。

三、结语

企业财务预算管理已成为企业管理体系的一项重要内容,企业应该在整体发展战略的基础上,客观分析内外部环境,运用正确的技术方法,建立有效的监督、分析、考核机制,制定科学合理的财务预算管理体系,保证其执行力,从而实现企业长期战略发展规划。

[参考文献]

[1]王玉敏.浅议企业预算执行中的问题与对策[J].财会通讯,2010,(3).

[2]易燕菁.加强我国企业预算执行力的举措分析[J].现代经济信息,2009,(8).

[3]魏佩龙.提升企业财务预算执行力的策略[J].现代商业,2011,(18).

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