业务预算财务管控模式研究

时间:2022-10-07 02:24:06

业务预算财务管控模式研究

【摘要】业务预算管理涵盖公司的生产、经营和建设的各个环节,公司所有部门、单位和员工都参与预算管理,实现预算从事前规划预测、事中执行控制、事后考核评价的闭环管理。按照各级财务管理职责权限,明确预算管理权责,规范预算编制、审批、下达、执行、考核及评价等工作流程,加强目标控制,实现上下协同,层层落实预算管理责任,并使业务预算与财务管控有机衔接。

【关键词】业务预算 管控模式

一、业务预算财务管控的目标

(一)业务预算财务管控的理念。

秉承全面预算的管理理念,为实现公司战略目标,通过对业务预算的规划、编制、执行、控制、分析管理过程中,以“精细化”标准不断完善与深化业务预算,以“集约化”标准不断调整与优化财务控制,达到两者有机结合与有序衔接。

(二)业务预算财务管控的目标和原则。

业务预算财务管控贯穿业务预算的全过程,它将业务流、信息流与资金流优化整合于一体,来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。公司业务预算财务管控的原则是:一是坚持依法从严管理企业、勤俭办企业的方针;二是以提升经营业绩为目标,以保障电网投入为重点,坚持成本效益导向原则;三是坚持充分优化整合资源、提高管理工作实效、提升资金使用效率、强化业务预算质量的原则。

(三)业务预算财务管控的指标体系。

业务预算财务管控的指标体系是指业务和财务实施联合管控和应对的考核指标中的过程控制指标。

1.定性考核指标

包括业务预算与财务预算是否有效衔接、项目预算安排与实际执行进度是否一致、现金流量预算执行情况及其准确性、预算执行情况分析报告的及时性和报告质量。

2.定量考核

对预算管理责任部门的各专项预算执行偏差率进行考核,考核内容包括可控成本执行偏差率、月度现金流量执行率、综合计划完成率等。

二、业务预算财务管控环节及保障体系

(一)业务预算财务管控流程图。

(二)业务预算财务流程管控环节。

1.业务预算编制环节

(1)财务参与项目储备申报和投资计划编制

公司预算管理各责任部门依据上级单位职能部门具体工作要求,开展项目储备工作,提出项目需求建议,按照项目管理权限,进行项目方案审核或可研评审,纳入项目储备库,并进行优化排序。每年5月份开展储备项目申报工作,由发展策划部牵头,组织各工程管理部门,针对电网中存在的薄弱环节合理安排工程项目申报,在项目的可研编制过程中,财务人员积极参与审核,使可研的资金管控更加准确。

10月上旬,开展下一年度投资建议计划的编织工作,投资建议计划包括续建项目计划、新开工项目计划、里程碑节点计划,这些都是现金流量预算编制的依据,只有对各部门项目计划信息的及时掌握,才能对工程组织部门提交的月度现金流量预算进行审核和查验,及时发现问题,避免月度现金流量预算执行偏差。

(2)财务全面组织和协调预算编制结果

财务资产部作为公司预算管理办公室组织各责任部门,根据上级单位下达的年度重点工作任务和预算编制规则,按照公司各部门对经营情况的预测、项目安排计划和资金需求信息,并结合历史年份完成情况,完成全某公司经营计划和发展规划对年度工作要求的汇总要求,开展预算草案编制和各部门需求的协调工作。

2.预算执行与控制环节

(1)预算执行与控制细化分解到月度

某公司财务资产部根据北京公司下达的年度预算总控目标,结合公司各预算管理责任部门编制的业务预算,制定公司预算执行方案,并根据业务预算细化至月度执行情况。在此基础上,不断完善对关键指标的预测值,并测算在其他指标不变的情况下,要完成关键指标目标值,所需要的某一个主要变量的取值区间。

(2)强化月度现金流量预算管理制度

通过月度现金流量预算管理,将年度预算按照时间序列进行分解,将预算执行通过现金流量预算管理落实到具体的项目和科目。公司各预算管理责任部门每月负责准确填报月度现金流量预算申请并按时完成。

财务资产部根据公司考核指标,加强对各项预算资金使用进度的监控,并提请各业务部门及时结算,以保障考核指标的有序完成。

3. 预算分析环节

结合业务管理的需要,公司建立三个层面的预算分析制度,一是预算分析报告制度,二是预算进度分析例会制度,三是以内部利润为主要指标的、与业务紧耦合的预算执行诊断分析。

(1)业务预算分析报告

公司各预算管理责任部门应于月度终了3日内,年度终了5日内向财务资产部上报本部门预算执行情况分析报告。财务资产部负责编报公司预算分析报告。内容包括公司各项经营指标完成情况、盈利情况、主要影响因素分析、管理中存在的问题、应对措施及有关建议等内容,在业务预算分析中着力提高分析质量,加强信息反馈,形成各专业预算编制、执行、分析以及反馈的闭环管理。

(2)业务预算进度分析例会

某公司建立了“事前管控,事中稽核,事后整改”的业务预算财务管控防线,公司每季度召开预算执行情况分析工作例会,各预算管理责任部门对各项预算执行进度、预算主要影响因素等内容进行分析,分类梳理各专业预算,统一调度,实现“项目有预控,支出有标准,过程能控制,结果严考核”,各职能部室通过业务预算管理优化资源配置,促进专业协同形成合力,对年度预算完成情况进行测算和说明,确保完成年度考核指标。

结合公司财务资产部年初预下达预算指标,按项目、专业、部门多维度分解,形成业务预算分解表,明确预算资金的责任部门、责任人和主管领导。通过月度预算、季度预算、半年度预算、年度预算等按时间节点强化过程管控。定期综合计划季度投资预控完成与业务预算执行情况。

(3)整合公司层面业务分析,构建公司预算执行诊断分析

整合公司经济活动分析及各项指标等管理分析体系,将涉及公司层面的经营管理分析统筹归纳为一个管理分析体系。组织各业务职能部门从地区售电量与区域经济关联性、用户、潜在用电市场、售电均价、分层线损等方面分析公司经营毛利;从供电可靠性、电能质量、电力建设及投资情况分析地区电网结构;查找效益增长点和管理薄弱环节,制定有针对性的管理措施,加强预算的落实和监督,增强财务的决策支持能力。

(三)绩效考核与控制。

某公司将各部门完成北京公司的预算管理定量考核和定性考核指标的情况与各部门的绩效考核挂钩,严格考核,严控执行结果。细化分解预算管理定量考核和定性考核的考核内容,将各部门的执行情况纳入某公司业绩考核体系,由预算管理办公室提出考核建议,报预算管理决策机构审核,并在薪酬管理中兑现,为业务预算财务控制成效提供了有力的保障。下图为某公司绩效与预算指标挂钩情况表:

三、业务预算财务管控成效

按照“两级管理、各级监督、层层落实”的预算集约调控思路,提高预算的调控力、执行力、科学化、精益化上下功夫,加强预算执行过程控制,将预算的刚性落实到位。业务预算财务管控强化了预算刚性控制,提高了预算管控水平。

一是实现了业务预算过程在线监控。通过对SAP系统中成本预算和现金流量预算执行情况的实时监控,对具体业务的成本耗用和资金支付过程进行严格控制,严禁发生超预算业务处理的发生,同时在业务处理过程中实时监控预算耗用情况,按照合理安排预算进度。

二是强化了前端业务融合管控。通过与项目组织部门的通力配合,财务参与项目价值管理全过程,实施业务预算的集中管控,实现了财务与业务纵横一体的业务预算闭环管理。结合SAP系统预算执行功能和财务报表,对各单位预算与执行差异进行总体分析,查找差异原因,将执行情况到各部门,提高预算管理的调控力和执行力。

三是强化了对重点费用管控。强化车辆使用费、业务招待费等六项费用成本预算及现金预算管控,实现分项目预算管理,以时间进度为上限进行预算下达工作,确保完成“三公”费用考核指标。

参考文献:

[1]王斌.公司预算管理研究[M].北京:中国财政经济出版社,2006.

[2]章显中.企业预算控制[D].北京:中国人民大学出版社,2009.

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