财务控制的原则探讨

[摘 要]目前许多企业对内部控制的原则问题,认识还只是局限在模仿式的制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业片面认为内部控制就是内部监督,不需要有太过于严格的原则理论。因此,有必要对企业内部控制原则问题进一步地探讨。

企业内部控制原则划分为内部管理控制制度与内部财务控制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。内部财务控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性有直接影响的内部控制。企业单位制定内部控制制度原则基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是,企业财务管理系统电算化已经普及,但计算机信息失控、破坏情况日趋严重,从而造成责任不明、相互推卸等问题,其关键在于计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性,常用的密码设置方法已不适应电算化会计信息系统的管理和发展,所以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度,避免信息泄漏及对实体信息破坏。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相应的内部控制制度

企业的财务状况,经营成果和现金流量等情况是通过财务信息反映出来的,这些信息是投资者,债权人,和其他信息使用者进行决策的依据,如果会计信息失真,不仅会严重的损害投资者的利益,影响管理者的正确决策,同时还回影响国家队宏观经济的判断和指导。因此,健全的内部财务控制尤为重要。在财务的诸多控制体系中,财务控制原则是一个需要必须理清的论题。

第一、合法合规原则

合法合规性原则是指企业财务控制制度的建立必须符合国家的法律法规和政策,必须把国家的法律法规和政策体现在财务控制制度中,这一原则是任何一个企业建立财务控制制度的前提条件。

健全的合法合规原则要依赖于相应的制度。财务控制是对财务活动过程的约束和调节,既然要约束和调节,就得有一个节制标准和尺度,就必须建立起公司的财务制度和监控体系,财务制度的实质是指节制人们财务行为的尺度,是事先制定的一种游戏规则,监控就是为保证制度体系能有效运行,而采用的监管体系。

第二、要注意全面性和系统性原则

财务控制的全面性包括了全过程性和全员性。财务控制是对企业的整个经营管理活动进行的监督和控制。它贯穿于企业经营活动的各个方面。各个部门形成相互联系和制约的关系,这样以保证各部门都可以按照特定的目标相互协调和发挥作用,从而发挥财务控制系统的功能,实现财务控制的总体目标。在财务管理方面侧重集权,生产经营方面有效分权。财务集权有利于企业总部随时调集各分公司与部门的财务数据,消除信息不对称所带来的种种弊端,同时将企业有限的资金资源集中控制,有利于将有限的资金用于企业的战略投资和偿还到期债务,加速资金周转速度,降低成本和财务风险,以统管来达到企业聚财的目标。

第三、内部牵制原则

岗位合理配置,健全从业道德体系考核。坚持不兼容职务,确保不同机构和岗位之间权责分明,相互制约,相互监督。这也就是说财务控制的核心在于实现权责分明,相互制衡的内部牵制制度。设立顺序渐进的多环节财务控制防线,在一线建立丛横相错的的双职、双责控制体系,避免一事单管,丛横核对,相互制约;在二线建立以预算与目标控制的控制体系,保证公司总体能按预先制定的战略健康发展,开展定期及不定期的检查、考评机制利用有效的手段调节经济业务,使得公司朝既定的正确方向行进。

第四、坚持成本效益原则,推行全方位财务控制体系

坚持成本和效益原则要求企业在设计财务控制制度时要注意两个方面,一是实行有选择的控制,即应正确的选择控制点,以避免控制点过多而造成的不经济,或者控制点过少而使控制制度无效果,二是要努力降低控制的各种耗费,应尽量减少机构设置和人员,改进控制方法和手段,减少过于复杂的手续和程序,避免重复劳动,使企业能够因工作简化,效率提高而节省费用。

第五、工作主次原则。

财务工作千头万绪,现代财务体系主要以“现金流管理”为核心工作。财务控制从企业投资到利润分配,整个生产经营活动全过程中核心和龙头是企业的现金收支。现金流主要记录的是企业在各种经济活动中的现金流动状况,良性现金流可以使企业健康成长。企业运转就需要不断地有足够的现金参与运转,并将制造的产品销售出去,及时收回现金,现金流比利润更实际,更不易纵,现金流是企业生存的必要元素,不仅可以反映企业的支付能力,而且可以证明企业的信用和实力,是企业控财的中心。

第六、奖惩结合原则

坚持这个原则是指企业在建立财务控制制度过程中,应根据各部门的职能和性质,明确各部门人员应该承担的责任范围,赋予相应的权利,规定操作程序和处理手续,确定追究,查处责任人的措施与奖惩办法等。做到事事有人管理,办事有标准,权利有所属,避免发生越权行为和争夺权利的现象。

良好的财务运作环境及运作机制,对于企业的健康发展、良性循环有着至关重要的作用。做好内部财务控制体系的建设工作,就必须严格遵循财务制度,构建全面财务原则,依据有着长效机制的良好原则体系来安排生产,才能使得企业发展走入黄金的快车道。