以绩效分析为手段强化绩效管理

中图分类号：F270 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）10-000-01

摘 要 财务是认识一个企业的钥匙，而绩效分析是这把钥匙的关键。本文将从强化绩效分析的重要意义，以及从创新分析格式、夯实分析基础、强化专项分析、持续改进四个方面做好绩效分析促进管理绩效进行论述。

关键词 绩效分析 绩效管理 杜邦分析体系 专项分析

随着转型升级的进一步推进，如何通过强化管理提升绩效成为我们急需解决的课题。作为散杂货公司，作业环节复杂，不确定因素繁多，以绩效分析为手段，全面解剖公司的经营管理，促进提升公司的经营绩效，成为公司强化绩效管理的重要工作之一。

一、绩效分析是强化绩效管理的重要手段

绩效分析是指在对企业经济活动进行会计确认、计量、报告的基础上，充分利用各种财务分析方法和管理工具，对企业一定时期的财务状况和经营成果进行分析总结的一项管理活动。绩效分析的目的是评价过去、了解现在、提示风险、预测未来，进而反映港口目前经营管理中的优势与劣势，机遇与挑战，为改进经营管理、提升管理绩效提供决策支持。

绩效分析是强化绩效管理的重要手段，通过财务数据去评价企业经营管理的成效，找出管理中存在的疏漏和不足，提出改进的措施和建议，提升公司绩效管理水平。

二、强化绩效分析的方法探讨及意义

一要结合实际，创新分析格式。

从分析框架、分析内容、表述方式等方面进行创新，将财务分析与生产运行评价相结合，充分调动与会人员的积极性，实现台上、台下互动交流的创新模式，达到人人关注分析，人人参与管理的效果。

1、借鉴杜邦分析体系框架结构，将公司净资产收益率逐层分解为销售利润率、资产周转率、财务成本比率、权益乘数、税收效应比率。

从吞吐量重量、内外贸比重、货种结构、货种价格等方面分析影响收入变化的主要原因；从作业量、作业方式、货种结构等方面分析影响变动成本变化的主要原因；从泊位、库场、机械利用率分析固定成本变化的主要原因。从材料库存管理、资金回收速度、资金回收质量和固定资产使用效率方面进行分析。通过财务绩效分析关注整个生产经营流程的运行效果，以促进管理绩效。

2、在分析产生结果的原因时，以生产运行评价数据为主，从生产作业的环节、流程方面探究影响财务结果的原因。例如：在分析燃油费变动原因时，从燃油耗费量和单价两方面进行分析，在消耗量方面要从机械作业量、作业方式入手，分析同类型机械以及同类型机械不同时期的燃油单耗差异原因。

3、分析表述方式应用表格、图示、文字相结合的表述方式，版面力求精练。在分析中，使与会人员跟随绩效分析的进程共同思考，交流互动。

二要理顺流程，夯实分析基础。

绩效分析对公司绩效管理指导作用的发挥，需要依靠准确、及时、可靠的数据支持，而这些数据的取得，需要整个公司有一套比较完善、成型、流畅，各职能部门、各操作环节之间既相互支持又彼此制约的业务流程，并针对整个流程制定相应的管理办法。业务流程化以后，才能够取得准确、及时的数据，为绩效分析奠定坚实的基础，为绩效分析提供更加准确、可靠、相关的数据信息，提高公司整体绩效管理水平。

三要突出重点，强化专项分析。

在绩效分析过程中，要善于抓住重点，针对公司现阶段经营管理中较突出的问题和亟需解决的问题进行专项分析。这里需要强调的是，重点内容是相对来说的。我们认为在某一时期凡是亟待要解决的突出问题都是分析的重点，需进行专项分析。例如，随着外部经济环境的变化，随着公司业务量的增长，欠款回收问题就会成为重点要分析的内容，要对应收账款进行专项分析，分析各客户欠款情况、分析回收质量，分析客户的信用度。这样，才能引起相关部门的足够重视，以便于及时掌握客户信誉情况，及时采取措施，加快资金回拢，以保证应收账款管理的良性运转，降低财务风险。

四要持续改进，形成PDCA循环。

绩效分析是一种手段而并非是目的，它的作用在于通过分析找出管理中的漏洞和不足，结合实际情况不断加以改进，再促进管理绩效的提升，形成一个PDCA的良性循环。

1、创新预算，加强预控

我们需要建立全面预算管理体系，利用这种集事前、事中、事后监管于一身的现代化监控手段，对企业的经营、分配及筹资活动指明方向。

预算工作要全员参与，作为预算执行层的财务人员要主动出击，全面掌握了解各管理部门、各业务环节实际情况，督促指导各管理部门预算的制定。预算管理是过程管理，从制定、调整、执行到考核评价是一个周而复始的整合过程，要坚持全过程管理，严格审批，严格考核，强化预控体系。

2、完善内控，细化管理

内部控制体系是公司经营目标有效实现强有力保障之一，内控制度完善与否决定公司运营质量的高低。建立一套完整的内部控制体系，首先确定公司各业务部门及各业务环节为控制范围；全面细致的收集、记录现有流程及控制制度，收入、成本等各流程；进而识别、评估公司在实现目标过程中的相关风险，市场风险、信用风险等；评估现有控制制度并提出改进方案。

绩效分析的过程实际上就是持续改进的过程。作为财务部门主要的职责，就是要对外真实展示认识公司的这把钥匙，对内不断改进完善管理，提升管理绩效。

参考文献：

[1]宋献中.财务管理目标与财务管理体系的构建.经济科学.1994（6）.

[2]王治安.现代财务分析.成都：西南财经大学出版社.2006.