中央地勘基金项目预算管理论文

一、中央地勘基金项目预算管理现状

中央地勘基金项目预算管理是基金项目管理过程的重要内容，预算方案即是技术方案的货币化体现，预算标准是联接技术方案和经费预算的纽带，是基金项目概、预（结）算编制、审查的重要依据，是基金项目概、预（结）算统一使用的标准。2011年，《中央地质勘查基金项目预算标准（试用）》（以下简称预算标准），经财政部、国土部批准试用。预算标准围绕市场化运作的客观需求，突出体现了全成本核算、企业与事业单位等多元承担主体同时适用、可根据国家主要经济指标变化进行动态调整的特点。2012年11月，配合基金预算标准的试用，《中央地质勘查基金项目资金预（结）算管理暂行办法》（以下简称《办法》）正式颁布施行，对项目资金管理从立项到竣工结算做出了相应的规定，规范了项目概（预）算、资金拨付和结算工作，提高资金使用效益，保障地勘基金项目顺利实施。中央地勘基金项目预算管理有自身的特点：项目预算管理从程序上划分为立项概算编制与审查、设计预算编制与审查、资金拨付申请编制与审查、项目结算编制与审查四个阶段。从项目全过程管理程序上，只有在最后年度才开展结算阶段工作，每个项目无论单年度还是多年度，结算阶段只有一个。从项目性质上划分为新开项目和续作项目，每个项目年度两者都需开展立项概算阶段工作，但是否立项是在技术审查决定的，即立项概算审查只是在立项技术审查通过后开展。从项目承担单位性质上划分为有财政事业费拨款和无财政事业费拨款，两者使用不同的预算标准。

二、中央地勘基金项目预算全过程管理

中央地勘基金项目预算管理主要包括以下四个阶段：1.概算流程。在项目立项申报同时，承担单位须编制项目立项概算并上报基金管理中心。基金管理中心组织开展项目概算审查工作。概算审查专家依据技术专家意见审查项目概算并给出意见，通过的项目进入下一阶段，未通过的项目概算应重新编制和审查。2.设计预算流程。在编写项目设计时，承担单位依据项目设计书、技术方案以及立项概算审查意见编制设计预算并上报基金管理中心。基金管理中心组织开展项目设计预算审查工作。预算审查专家依据技术专家意见和立项概算审查意见审查项目预算并出具审查意见。审查通过的项目由基金管理中心向国土资源部上报预算；审查未通过的项目预算应重新编制与审查。3.资金拨付流程。在履行相关程序后，基金管理中心根据国土资源部批复的项目预算拨付首付款。承担单位编制第一次进度款申请，由项目监理部组织初审，通过的项目签署同意意见并上报基金管理中心；未通过的项目应修改完善，达到要求后，由监理部签署同意意见上报基金管理中心。基金管理中心对监理部上报的初审意见进行确认，通过的拨付第一次进度款；未通过的由监理部重新审查。承担单位编制第二次进度款申请，由项目监理部初审，通过的项目签署同意意见并上报基金管理中心；未通过的项目应修改完善，达到要求后，由监理部签署同意意见上报基金管理中心。基金管理中心对监理部上报的初审意见进行确认，通过的拨付第二次进度款；未通过的由监理部重新审查。续作的项目，在完成第二次资金拨付后可回到立项阶段，进行续作立项概算的编制。4.资金结算流程。达到资金结算要求的、不续作的项目，承担单位编制结算申请提交监理部。项目监理部组织初审，通过的项目签署同意意见并上报基金管理中心；未通过的项目应修改完善，达到要求后，由监理部签署同意意见上报基金管理中心。基金管理中心组织专家对项目监理部已签署同意意见的项目资金结算报告进行审查。根据专家意见按照多退少补原则进行项目资金结算。

三、项目预算管理过程中各环节编制方法及要点

1.立项概算编制。概算阶段主要目的是解决项目资金规模和项目是否立项的问题，由此，基金项目概算编制的主要指导思想是，采取按主要工作手段进行匡算，其他工作手段、税金、利润均按一定比例进行控制的办法。《办法》中规定，主要工作手段费用按投入的工作量和规定的预算标准进行测算，其他工作费用、利润及税金按相应的比例测算，然后汇总编制。主要工作手段是指：物探、化探、钻探、坑探、浅井、槽探。除此之外为其他工作手段。主要工作手段费用采取逐项测算方法，工作手段应按规定的预算标准对应细化至最末一级，并根据项目所在地区选择所对应的地区调整系数对预算标准进行调整，据此测算各工作手段费用，按工作手段目录的顺序逐项编制。其他工作手段费用测算方法：其他工作手段费用=主要工作手段费用×（1-主要工作手段占全部工作手段费用比例）/主要工作手段占全部工作手段费用比例。利润控制标准为工作手段预算总额的10%，税金控制标准为项目预算总额的5.5%。假设某煤矿项目的主要工作手段费用经测算为100万，而煤的主要工作手段占全部工作手段费用比例为80%。则该项目其他工作手段费用测算为100万×（1-80%）/80%=25万。利润测算为（100万+25万）×10%=12.5万。税金测算为（100万+25万+12.5万）（/（1/5.5%）-1）=8万。2.设计预算编制。设计阶段，经过野外踏勘和资料收集等进一步的工作，此时技术方案已经较为成熟，此阶段目的主要是解决每一工作手段需要匹配资金数量或规模问题。所以，此阶段需要将其他工作手段全部打开，进行逐项详细预算。《办法》中规定，根据设计的各项工作手段工作量和规定的预算标准逐项进行预算，并按规定比例计算利润、应缴税金，然后汇总编制。各项工作手段费用采取逐项细化编制的方法。需要注意的是，在新上项目的“其他地质工作”中“，设计论证编写”“、综合研究及编写报告”、“报告印刷”三项均编制预算；在续作项目的“其他地质工作”中，只编制“设计论证编写”的预算。3.资金拨付阶段。地勘基金项目管理实行“合同管理、市场运作”的方式，预算资金不是一次性拨付给项目单位，而是按阶段视工程进度情况进行拨付的办法。《办法》中规定，项目勘查合同签订后，基金管理中心根据合同约定，按项目年度设计预算中的地勘基金预算额的40%拨付首付款。进度款根据项目实施进度分批次拨付。当项目实施进度（已完成预算比例）达到或超过40%时，按项目年度设计预算中的地勘基金预算额的30%拨付第一次进度款；当项目实施进度（已完成预算比例）达到或超过70%时，按项目年度设计预算中的地勘基金预算额的25%拨付第二次进度款。基金管理中心保留项目年度设计预算中的中央地勘基金预算额的5%作为项目质量保证金，待项目完工后，按项目勘查合同约定结清余款。其编制方法与概算编制类同。4.项目结算阶段。中央地勘基金项目不同于其他地质勘查项目采取核销的办法，而是以实际完成的工作量和规定预算标准进行结算。《办法》中规定，按实际完成的各项工作手段有效工作量和规定的预算标准逐项计算结算费用，并按一定比例计算利润、税金，然后汇总合计结算费用。基金管理中心按规定程序对项目结算审查意见进行认定，综合已拨付资金情况，按多退少补原则办理有关结算手续。

四、编制过程中的几点注意事项

1.概算、预算、资金拨付、结算编制表式不同。概算编制表式中包括主要工作手段、其他工作手段、利润和税金四项内容。确定了主要工作手段后，通过比例测算出其他工作手段费用、利润和应缴税金。资金拨付编制表式与此类同。预算编制表式则是把所有工作手段目录全打开，结合比例测算利润和应缴税金。结算编制表式与此类同。2.承担单位性质不同所用预算标准不同。目前承担中央地质勘查基金项目的单位性质非常复杂，既有事业单位又有企业性质单位。根据项目承担主体的不同，基金预算标准分为全成本费用、部分成本费用两种，分别适用于事业、企业等不同性质的项目承担单位，方便与各类市场主体的合作。对有财政事业费拨款的项目承担单位，按照部分成本费用水平的调整系数执行；没有财政事业费拨款的项目承担单位，直接执行全成本费用水平。3.多年度项目在结算阶段需注意不同版本预算标准。由于基金标准的动态调整，往往会出现以前年度项目概、预算编制采用的预算标准与目前使用的基金预算标准不一致的情况，为解决这一新标准试用过渡阶段出现的问题，项目资金结算时，预算标准仍使用项目设计预算中采用的同版本预算标准。续作项目在不同勘查年度的设计预算中采用了不同版本的预算标准的，结算时应按不同版本的预算标准及其对应的工作量分别编制结算表。

作者:栾鹏高永臻单位:中国国土资源经济研究院