关于煤矿托管经营中资产清查及移交问题的研究

时间:2022-10-04 08:57:21

关于煤矿托管经营中资产清查及移交问题的研究

摘要:企业托管经营是近年来我国经济运行中出现的新生事物,是一种新的资本经营形式。在我国目前国有企业产权制度改革滞后的情况下,煤矿托管经营是一种搞活国有煤炭企业的灵活办法,也是对小煤矿进行资产重组的一种途径和方法。

关键词:托管经营资产清查移交

企业托管经营是近年来我国经济运行中出现的新生事物,是一种新的资本经营形式。国家为了深入贯彻落实科学发展观,严格保护和合理开发煤炭资源,淘汰落后产能,调整优化煤炭产业结构,提高煤炭生产集约化程度和生产力水平,促进煤炭工业持续稳定健康发展。本文从托管经营的含义及特点,资产移交的原则、方法步骤、注意事项、结算手续等方面做一些探讨。

一、托管经营的含义及特点

托管经营是指出资者或其代表在所有权不变的条件下,以契约形式在一定时期内,将企业的法人财产权部分或全部让渡给另一家法人或自然人经营。由于托管这一方式能够在不改变或暂不改变原有产权归属的前提下,直接开展企业资产的重组和流动,从而有效地回避了企业破产、购并中的某些敏感性问题和操作难点,是现有条件下推进国有企业改革及对小煤矿进行资产重组的有效模式之一。

托管经营的特点主要有四个:一是以契约的形式将双方的权利和义务约定,二是部分或全部让渡财产权的使用权,三是不改变或暂不改变产权的归属,四是有偿托管,需要向委托方支付一定的托管费。

二、资产移交的步骤

(一)成立资产清查及移交小组

为加强领导,统一协调,高效、快捷、准确的完成资产移交工作,必须成立资产清查及移交小组,组长一般由单位负责人担任,成员由财务、供应、仓储、生产、销售、设备管理等人员组成。

(二)全面清查,摸清“家底”

全面摸清“家底”,这是资产清查工作最基本的任务。一方面,一些资产实际已经报废、毁损或完全失去使用价值,却长期挂账未作处理;另一方面,一些单位存在着大量的账外资产,没有及时入账。资产清查有以下几个步骤:

1、确定资产清查基准日

如果托管经营主体发生变更在年底,资产清查基准日最好定在年底12月31日,如果是年中,一般选择一个月的最后一天,这样便于供应、财务、仓储等部门结账。

2、基本情况调查整理

对原来的托管主体的基本情况进行调查整理,包括单位性质、投资人、投资情况、投资形成的资产、负债、所有者权益情况、生产经营情况、采矿权、安全生产许可证、煤炭经营许可证、法人证照等。

3、确定资产清查范围

主要包括固定资产、无形资产、在建工程、原材料 、周转材料、低值易耗品、产成品、债权债务、所有者收益等。根据资产清查结果,出具财产清单和债权债务明细表。

(三) 对财产清查结果进行专项审计

对财产清查结果进行专项审计由中介机构和原来的托管方及新的托管方共同参与。中介机构出具双方认可的审计报告和资产评估报告。

(四)资产移交

资产移交一般由本单位的法律事务处牵头,制定资产移交的相关办法及相关法律性协议,根据中介机构的审计报告和评估报告,按照新老托管双方确认资产清查结果,仅对实物资产进行移交。

(五)账务处理

根据相关法律法规及相关会计政策,原来的托管方及新的托管方分别做账务处理。

三、资产移交的注意事项

严格区分具有所有权的资产、仅具有使用权的资产和只有保管权的资产,只有区分出这三项资产,资产清查才准确。一般讲,原托管方经营形成的资产是具有所有权的资产,委托方移交使用的固定资产是仅具有使用权的资产,委托方暂移交的还没有结算的实物性流动资产和部分供应商暂存到托管方的资产是仅具有保管权的资产。

对于第一次托管时已经费用化的部分资产,如果还能继续使用,比如,费用化的低值易耗品,大型材料,周转材料,生产单位已经领用未消耗的材料等,本次资产清查一定要清理出来,并要单独列表,注明使用情况或新旧程度,本文建议与新的托管方协调,还原到原值,按照一定的折旧年限摊销,并经双方认可的中介机构审计评估。待中介机构的审计报告和评估报告出来后,按照评估净值卖给新的托管方。

资产清查一定要见帐就查,见物就点,不留死角,不重不漏,确保真实。各项资产的名称、规格型号要写清,数量清查要准确,存放地点要标明,新旧程度要注明,好坏程度要分明,权属关系要说明。

货到验收合格入库的材料,但是在规定的日期之前因为特殊原因开具不了发票,并且未经领用的材料,建议不参与评估和移交(单独列示),与新的托管方协调,发票可以直接开给新的托管方,或按供货单位暂估入账,基准日后结算,但一定要控制数量。

对生产已用但还没有办理领料手续的单位,一定要在基准日前办理领料手续。对于外借的材料,一定要在基准日前抓紧偿还,或作价出售。对租赁的材料要及时归还,或单独列表,转给新的托管方。

四、结算手续

在审计报告和评估报告出来后,根据双方认可的评估价值,将相关资产出售给新的托管方,根据税法及相关会计准则,开具发票给新的托管方,双方分别做相关账务处理。具体如下:

井巷工程和待摊费用开具建筑业劳务发票;机器设备、原材料、低值易耗品、产成品等开具增值税专用发票;这里注意,如果是出售2008年以前使用过的资产,不能开具增值税专用发票,只能开具增值税普通发票,按照4%的税率减半征收;建筑物开具5%的营业税,使用过的车辆开具增值税普通发票,按照4%的税率减半征收。

开票结算确认收入后,根据出售资产的类别计入主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等。

资产清算后,如果有盈利,召开股东大会,根据原托管方各股东出资的比例,进行利润分配。

如果在原来的托管方账面上还有客户打的预付款,同时客户还在购买托管此煤矿的产品,可以签订三方转账协议,将此预付款转给新的托管方,以保证生产经营的正常运行。

这里特别提醒一点,在开具相关发票结算时,学习各项税收政策,做好税收筹划,正确及时缴纳各项税款。

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