“困难单位”不“简单”

时间:2022-10-04 06:55:43

“困难单位”不“简单”

NMB是主管某行业管理工作的某省政府直属副厅级机构,内设9个处室,机关在编人员41人;另有独立核算的直属单位10家,其中事业单位5家、企业5家,直属单位在编人员963人。由于经济转轨、体制改革和经营不善等主客观原因,NMB属下实体基本上都陷入困境,主业经营急剧萎缩乃至停止,在编职工大量下岗,大部分处于等待“改制”过程中。面对如此“困难单位”,安排审计的目标及重点何在、从何入手?

带着上述疑问,经过认真细致的审前调查,审计人员了解到,NMB机关财务管理比较规范,但是对直属单位的财务疏于监管,既无专门的财务监管机构,也缺乏相关的财务监督制度,因此,审计组将重点放在对直属单位的财务审查上,并重点关注待改制单位资产状况。随后的审计事实表明,直属单位间财务水平良莠不齐,部分直属单位财务管理比较混乱。鉴于被审计单位面临的实际情况和困难,审计处理以促其整改和保障职工权益为侧重点,提出加速推进制度改革等五条审计建议,直接促使其迅速出台了《省××行业办直属单位财务管理与监督的实施办法》等制度,为下一步发展和改制夯实财务基础。下面仅就审计过程中的一些做法与审计同仁做一些交流和探讨:

关注细节

一次接送发现账外小汽车

关注细节,发现疑点追查到底为审计组赢得了第一次突破。在对直属T公司的审计过程中某次接送中该公司使用了一辆车牌号为赣M10×××的黑色小轿车。由于该车较新较高档,留了个心眼的审计人员回来便翻查固定资产账,没有找到该车。再翻查费用账,发现该车当年的路桥通行费和养路费缴费凭证。询问T公司相关人员,答复说是从外单位借来的,但对借车的具体单位含糊其辞。审计人员认为此中存在疑点:如果是短期借用,不可能在T公司报销路桥通行费和养路费;如果是长期借用如此高档的新车,此中必定存在某种不寻常的关系。于是,审计人员并未罢手,而是继续追查。经向车辆管理单位调查,发现该车登记户主为T公司下属SH公司。至此,T公司对隐匿资产的事实不再狡辩。原来,T公司采取两边互挂往来的方式,通过下属SH公司购买小轿车,两边都未入固定资产账。

关注资金走向

追根溯源发现账外账

翻开直属S公司的银行存款账,基本户年末余额30余万元的红字异常醒目,相关人员解释为存在“未达款项”所致。审计人员仔细比对银行对账单发现,S公司存在多笔长期未达款项,大多为银行已收(付)企业未收(付),最早的一笔为两年前,可见并非真正的“未达款项”,很有可能是S公司故意不入账。对此,S公司避重就轻的解释为财务人员更换频繁,漏记账目所致。审计人员明白,资金走向往往最能发现事物的本质。通过仔细查找“未达款项”时间节点前后的资金凭证发现,多笔款项转入“SP中心”账户。“SP中心”是什么单位?S公司解释为下属自收自支事业单位,从事相关检测业务。为何之前的汇报材料及财务报表等资料中没有反映该中心的存在?继续追查发现,“SP中心”虽经省编办同意成立,但目前仍处于筹建期,并未开展任何业务,在编人员也只有1名。原来,是S公司采取收入不入账等形式,以“SP中心”的名义设立账外账,主要用于在职人员工资及福利开支。

关注资产状况

实地勘查揭露潜在损失

对于大部分NMB直属单位来说,改制势在必行,但财政下拨的改制资金非常有限,现有资产作为改制资金的主要来源,其存在状况及可变现情况对于改制的顺利完成意义重大,自然也成为审计组的关注重点。

初步审计发现,NMB属下8家企事业单位账面资产总额达1.912亿元,但普遍存在以下情况:固定资产和存货未定期进行盘点,期末未提减值准备和跌价准备;债权债务未按规定函证,应收款项未提坏账准备;长期投资、短期投资、无形资产等也未按规定计提减值准备。虽然经验告诉审计人员资产中可能存有大量水分,但是推断不能代替证据,更无法量化数据。通过盘库、实地调查等手段,审计人员发现由于大量固定资产和在建工程未及时清理长期挂账、已毁损或无变现价值的存货未及时调整账面价值等原因造成账面资产虚增。如S公司已房改的宿舍、已拆迁的房产、已报废的车辆及已损毁的办公用品长期挂账594万元;S公司账面存货969万元,实际仅有255万元。经初步估算,资产可变现价值约为3 062万元,仅占账面价值1.912亿元的16%。

(作者单位:江西省审计厅)

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