浅议蔚州公司全面预算管理

摘 要：全面预算管理在企业经营管理中占有非常重要的位置，能够促进企业战略任务的落实、经营管理目标的实现和管理水平的提升。煤矿企业实施了全面预算管理取得了一定成绩，但实施中存在的不足随外部市场环境变化突显出来，制约了企业的进一步发展，必须对其进行完善，来保证全面预算管理应有作用的发挥。

关键词：全面预算管理；预算考评；预算执行

一、当前蔚州公司全面预算管理中存在的不足

蔚州公司自新组建时，就实行全面预算管理，当时煤矿企业在煤炭市场价格方面具有主动权、处于快速扩张发展时期，公司效益好，经营管理中的矛盾被掩盖和忽视。在2012年煤炭市场发生改变，蔚州公司利润大幅下滑，公司全面预算管理中的不足显现出来。

（一）蔚州公司对资金预算重视程度不够高，月度资金执行预算与年度资金预算没有相关联

蔚州公司编制年度预算时过分关注经营预算和资本预算，而对资金预算的重视度不够高，对资金的收支没有设置相应的预算指标来进行控制，对现金流量预算表编制的项目内容的可行性没有仔细研究和审查。

蔚州公司对年度资金收支没有设置预算考核指标，年初对各单位的资金收支也没有严格审核，任由各单位编制。在月度资金预算执行时，月初由各单位财务部门上报本月资金收支预算，由公司财务部审核汇总上报部门领导，由财务领导平衡后下达月度预算指标，控制本月资金收支活动。由此，蔚州公司月度资金预算完全与年度资金预算相脱离，形成两张皮，年度资金预算完全失去意义。

（二）蔚州公司信息传递不及时

蔚州公司的会计电算化系统仅仅涉及会计核算与资金结算两个方面，与采购、生产、销售等管理系统没有形成对接，没有促成生产经营的信息流、实物流、资金流的汇合和数据信息共享。因此，全面预算的分析过程仅依靠Excel表进行，预算管理人员不仅工作量大、效率比较低，而且分析出现困难，难以及时地准确地收集相关业务的实际数据，削弱了以预算为指导管理业务的效果。

蔚州公司财务部门负责对预算进行审批和控制，公司其他部门没有分配相应的预算监控指标，形成预算执行与控制是财务部门的事情，大大降低了预算管理的作用，使得预算管理得不到有效执行。

蔚州公司下属各单位的科室直接对应蔚州公司的相应部门，进行工作汇报和信息交流，公司其他部门与财务部门沟通较少，财务部门获得信息比较滞后，最终到达蔚州公司财务部的只是既定事实和执行结果。蔚州公司财务部在预算的执行中办不到事前控制与事中监督，从而影响到预算执行地效果。

（三）蔚州公司月度业务执行预算可比性差

蔚州公司及所属各单位在年初编制了业务预算指标后，在以后的每月月预算指标往往以年度预算均摊计算得出，并依此进行考核。蔚州公司所属各单位有其自身的经营特点，比如崔家寨矿每年十月要进行一周的矿井停产检修，其产量减少，修理用材料、修理费增加；蔚州公司每年春节生产工人放假回家，矿井暂停产，导致当月产量降低和成本费用减少；受季节影响，公司医院在冬季的月收入明显高于其他季节收入；还有一些时间固定的集中性支付的项目引起当月成本升高。在以上情况下，月均预算指标的执行受到挑战。

（四）蔚州公司全面预算考评范围小、考核奖惩形式单一

财务人员在全面预算管理中起着非常重要的作用，全面预算管理离不开财务人员参与，但仅有财务人员参与的全面预算管理是不能称之为“全面”。蔚州公司进行预算执行情况、分析报告和结果的考核与奖评，被考评人员仅限于所属财务部门和财务人员，考评范围把其他科室成员排除在外，影响到财务部门与其他科室工作上的沟通与协调，极大打击了其他科室参与的积极性。

蔚州公司进行的预算执行情况、分析报告和结果的考评作为了一项单独的管理行为，考评的结果仅作为工资调整的因素之一，未与公司人力资源管理相连接，没有将结果与人员的升迁、培训等方面结合起来，不能促进员工不断地调整自己的行为和积极地改进工作。

二、蔚州公司全面预算管理完善建议

针对蔚州公司全面预算管理中存在的不足，结合蔚州公司实际情况和本人自身的能力，提出以下建议。

（一）蔚州公司加强各部门、上下级之间协同性、信息传递的及时性

在公司预算编制过程中，各部门各司其职，同时又要做好相互之间的沟通、协作。生产技术部门要根据各单位的生产能力及企业发展战略的要求，认真组织测算产量及掘进开拓进尺，做好生产衔接安排，及时报预算管理办公室；销售部门则根据市场预测及产量情况做销售安排，并报预算管理办公室；组织人事部门根据人员定额情况及工资政策对工资、劳务费等进行测算，并及时报预算管理办公室；经营管理部门需根据各单位的内部投资、安全生产的需求及产量情况做好资本预算的编制；财务部需根据收入、成本费用及资本支出情况进行筹资测算；预算管理办公室则根据各部门、各单位上报的预测数据，进行总体平衡，当与企业的总体目标出现不一致时，则要求各部门、各单位对预算进行调整。

在预算执行过程中，公司的各部门必须进行分工和协作，实现相互之间良好的沟通。生产技术部门负责下达生产任务，并监督落实情况；组织人事部门核定与监测各单位工资及劳务费情况；经营管理部门审批与核实内部投资与安全费用、材料消耗情况；机电管理部下达与监控电费、修理费情况；综合办公室管控办公费、差旅费、会议费、业务招待费等费用情况；财务部负责筹集资金，并控制支付情况；党群工作部负责全面预算宣传和调动员工积极性；销售部门及时向财务部门汇报销售市场情况；公司各部门及时与预算办公室进行信息沟能，纪委监察审计部负责监督和审查各部门的工作，如良好地按以上进行分工协作，公司预算就能很好地与企业运行相结合，可加快推动全面预算管理的开展工作。

蔚州公司需组织技术人员来建立一个信息传递平台，将生产、经营、财务信息等综合在一起，使每个想了解信息的人员都能及时查到有关资料，或形成一个信息传递机制，定时将信息传递到需求者手中，以便对生产经营活动进行及时控制和全面分析，为领导决策提供有用信息。另外，蔚州公司全面预算的编制和分析过程仅依靠Excel 进行，对比分析困难。公司应组织技术人员对此进行研发预算管理系统软件，提升会计预算电算化水平，来提高预算分析的效率与预算控制的水平。

（二）规范蔚州公司业务预算与资金预算

以蔚州公司年度业务预算为基础，以经营特点、规律为依据，进行月度预算分解，确定每月预算指标，这样每月目标比较明确和接近实际，可操作性强和易于发现问题，在月预算目标能完成的基础上，年度预算指标也有了保障。

蔚州公司各预算责任单位根据公司下达的盈亏指标和重点监控指标，确定资金来源预算，编制经营预算、内部投资和安全费预算，并编制相关的资金收入和支出预算。上报蔚州公司后，由公司进行总体平衡汇总，平衡后公司资金仍然出现缺口，则寻找融资渠道，对符合条件的项目制定相应的融资预算。若自有资金和融资能力不能支撑投资预算，则要求相关单位对相关预算进行调整。经过最后平衡汇总后，对有关单位下达相关资金预算考核指标，并要求在年度预算执行过程中，严格执行，不得突破。在年度资金预算的控制下，进行季度和月度预算分解，来更好地加强资金预算控制。各预算责任单位每月对本单位的资金收支情况和月度预算执行情况进行对比分析，重点分析存款增减变化的原因，为管理者能够合理评价企业的收益质量和获利能力提供数据支撑，提高对企业可能产生各种风险的概率估计地准确性，为生产经营、投资、筹资等预测、决策提供可靠的依据。

（三）扩大被考评人员范围、多样化考核奖惩形式

蔚州公司预算考评应至少把相关科室成员包括内，这样其他科室在工作上会积极主动地与财务部门进行沟通，部门间的协调性得到加强，会极大提高预算管理的效率和企业运行地通畅性。

蔚州公司进行的预算考评结果，仅仅体现为参与人员获得一定数额的奖金，预算考评不能充分地促进员工不断地、积极地调整自己的行为和改进工作。蔚州公司预算考核结果可考虑与岗位聘用、职务晋升、职称评定、考察学习培训、外出休养、岗位调整、解聘、评先等相联系，把奖励形式多样化，可满足不同人的需要和追求，这样员工会不间断地、主动地改进和提升工作效率和水平。（作者单位：开滦（集团）蔚州矿业有限责任公司财务部）

参考文献：

[1] 刘正奇.新经济形势下企业全面预算管理问题探讨[J].财会通讯.综合，2013，（4）：87-89

[2] 王风华.X集团基于ERP系统的全面预算管理实践[J].财务与会计，2013 （5）.58-60