高校科研项目预算管理探讨

科研项目按计划形式、合同形式和委托方式等特点分为纵向科研项目和横向科研项目。纵向科研项目包括国家、省市、部委各类计划项目，各类基金项目和学校下达的有关项目，这一类项目资金不具备创收的成分，但对形成高校最佳的知识结构及良好的知识流动、人才储备和高校科研的可持续发展具有重大影响；横向科研项目包括各类同企事业单位签定的科技项目，此类项目资金属于高校科技创收的重要内容，也是高校收入的主要来源。

在市场经济体制下，高校的科研和社会结合地愈来愈紧密，高校的发展目标不同对纵向项目和横向项目管理和考核也就不同。如果一所高校把自己定位为研究型的大学，那么它就会更为重视纵向项目的研究，因为纵向项目基本上偏重于基础理论研究或者探索性质的问题。借鉴西方国家在科研项目管理方面的经验看，科研项目管理的有效手段就是预算管理。高校科研项目预算管理主要是针对于纵向项目。高校科研管理是学校管理的一项重要内容，而科研项目预算管理又直接制约着科研管理水平。目前，高校科研项目的预算管理刚刚起步，还存在随意性、非科学性等问题。如何通过有效的预算管理来提高院校科研管理水平，是高校财务管理和科研管理面临的一个日益重要和紧迫的问题。本文研究高等院校科研项目预算管理问题，旨在通过从预算的编制、审核，到监控、调整直至评价的过程中，探索出确实可行的方法，以提高目前高校科研预算管理水平。

一、科研项目预算编制原则

科研项目预算应该依据批复的项目概算进行编制，同时结合项目研究开发任务的实际需要，坚持三项原则：

其一，目标相关性原则。项目预算应以项目任务目标为依据，项目预算的总量、强度与结构符合项目任务的规律和特点，项目内各任务或各方向之间经费分配合理，符合各项任务的性质、工作量等特点，有利于项目内部资源共享与任务协调，有利于项目总体目标的完成。

其二，政策相符性原则。项目预算应符合国家财务政策和各计划经费管理制度的相关规定，项目任务符合计划定位和计划专项经费支持方向，项目各项支出符合有关财经政策。

其三，经济合理性原则。参照国内外同类研究开发活动的状况以及我国的国情，项目预算应与同类科研活动的支出水平相匹配，在考虑创新风险和不影响项目任务的前提下，提高资金的使用效率。

二、科研项目预算具体编报

首先，科研项目在批准立项后，项目负责人必须与项目依托单位一起按科研项目管理要求，共同编制项目全额预算，即把项目研究过程中所要发生的来源、费用全部纳入预算。预算的编制是预算管理的核心和起点，同时是项目预算管理全成本控制的依据。

在科研项目的预算编制上，尤其是纵向项目往往是不尽相同的，所需编制的预算内容各具特色。编报预算说明书是课题经费预算申报书的重要组成部分，在编报中应首先注意必须按照规定的格式、内容等要求详细编写。例如863计划、973计划项目一般包含十一项预算项目，包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作交流费、出版/文献/信息转播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、管理费；而国家自然科学基金项目一般包含四项预算项目，包括研究经费（科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费、协作费）、国际合作交流费、劳务费、管理费等。这意味着科研项目在研究过程中发生的事项在不同的项目预算表中所列示的栏目不同，这就需要项目负责人或项目组在编制预算时一定详尽了解项目预算表中每一栏目细项所囊括的具体内容，必要时可由财务人员参与指导，以便日后在项目研究进程发生的一系列事项能得以顺利归集，保证预算编制的合理性、科学性、适时性。

其次，预算说明书中各科目测算依据应详尽准确，预算理由应充分合理，要有相应测算数据的支撑。例如863、973项目的劳务费开支不得超过项目总额的5%，管理费开支不得超过项目总额的5%；国家自然科学基金、社会科学基金等项目的劳务费开支不得超过项目总额的10%等。再比如某项目的预算中申报人员经费50万元，而高校是有事业拨款的单位，项目组人员工资由单位统一发放，不能在预算中编制人员工资性支出，该项目预算编制缺乏合理性。

三、实行项目额度控制管理

在财务管理系统中，通过账务管理系统与辅助账管理系统的联系，对部级重大项目以及结题时需办理项目审计的项目，在办理完项目立项后，将每个课题项目作为独立核算元，根据提供的该项目预算书在辅助账管理系统的额度设置中按每个核算元分门别类的建立项目额度，在日常核算中实施项目预算监控。

项目额度建立一般可采有两种情况：一是按项目预算书及项目总额为基数建立额度，二是按每次实际到款为基数累计建立额度。第一种情况从一开始在总额上控制，第二种情况是根据项目进程设立额度。后一种情况从理论上讲，显得比较科学合理，在实际操作中却容易产生统得过死、不够灵活等局限性，而且管理上比较繁琐，笔者认为不易采纳。相比之下，第一种情况不仅便于操作，更重要的是在预算管理上兼顾了控制性和灵活性，宽严结合，很好地起到了预算监控的作用，一般实际工作也是运用这种方法。

具体实施项目额度控制的财务流程图见图1：

建立项目额度控制，可以非常直接地掌控课题经费的日常开支，为课题负责人或课题组以及科研管理部门在项目预算管理上提供最为有力的帮助，从而在根本上保证项目预算的有效执行。

四、加强课题负责人合规性教育

在高校主持和参与科学研究，尤其是纵向项目科学研究的，基本上是专家、学者、教授。高校科研课题经费实行的是课题负责制，“课题负责人在批准的计划任务和预算范围内享有充分的自”，科研项目预算管理中，课题负责人启到核心的作用，同时，也为课题负责人滥用权力埋下隐患。提高课题负责人的法律、法规意识，增强学术道德，是搞好科研项目预算管理的关键所在。

科研管理部门和财务、审计部门不定期地组织一些相关的培训、讲座，介绍经验、教训，多例举一些反面的实际案例，提高认识。课题负责人长期以来致力于研究工作，在法律、法规意识上相对比较薄弱。目前，在课题经费管理规定中，有类似表述：课题负责人必须遵守拨款单位和管理单位的相关规定，不得超支，不得将经费挪作他用。有些课题负责人擅自将经费转到某处，从事着与课题项目研究不相关的业务。在预算执行过程中出现某些违纪违法行为的，按有关规定，可视情节轻重，采取限期整改、通报批评、不通过财务验收、终止项目、追回已拨经费、限期内取消项目申报资格等措施，触犯财经纪律的，移交监察机关，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有些课题负责人在预算管理上存在随意性，存在自行增减预算、更改预算内容的现象。根据各计划的课题经费管理办法规定，课题承担单位应当严格按照课题预算执行，一般不予调整预算。若确需调整的，要按照规定的要求，自下而上、自上而下的程序报批后方可。

另外，一些课题负责人认为课题经费是自己争取的，经费的所有权、使用权均归个人或课题项目组所有，甚至有些变相地认为是个人的银行存折，学校无须干涉，从而造成了科研管理的一个误区。这给科研项目预算管理形成很大的障碍。正是由于学校财务和科研管理部门对课题项目进行控制、把关，才使得课题顺利结题、通过验收，才能保证未来课题研究项目的正常申报。

五、建立健全预算考核评价体系

为了跟踪、正确考核评价课题项目预算执行情况，建立健全预算考核评价体系是非常需要的。在阶段上，可包括期间和期终考核。期间考核可有年度考核和期中考核，主要是在课题的执行过程中，实施跟踪、监控，尽早发现问题、预防预算偏离。期终考核是在课题预算期终了，对比实际支出与预算数，揭示超支和节约，据以了解课题整个预算期的预算目标的完成情况。

在组织上，应有科研管理部门、审计监察、财务和预算执行单位共同参与。为了加强项目预算控制，高校需将预算管理与内部审计有机地相结合，并使之成为预算考核评价体系中的主要组成部分。高校充分利用内部审计（目前高校都有审计部门）的审查作用，在分析上一年度预算执行情况的基础上，找出产生差异的原因，督促预算执行单位加以改进，降低预算偏差，提高科研资金使用效益。

在制定考核评价指标上，尽量选择具有可控性和可量化的指标，在考核评价过程中以可控范围为基本，选择可量化的因素，避免人为主观的影响。同时兼顾财务性与非财务性指标，为保证考核评价的全面性，除了注重可以用货币单位计量的财务性指标，也应重视非财务性指标，如科研成果的应用性、可转化性、适时性等。

六、高校科研项目预算管理中有待规范的问题

如何将日常的业务合理的归并到项目额度中？通过会计核算管理系统建立了项目额度控制，在科研项目预算管理上起到了举足轻重的作用。但是，众所周知，会计核算支出科目分类与项目预算表中支出明细是不吻合的，存在脱节的现象。如何将二者之间合理地衔接起来，是实施会计监控的根本所在。否则，会计监控过于死板会影响课题研究工作的正常开展。目前并没有相应的标准或规范，各高校之间有着不同的做法，也都有各自的理解，尚不能统一。

项目办理决算时，如何将发生的一些列具体业务合理、合情的归类到项目决算表相应的栏目中？总之，高校科研项目预算管理仍处在摸索阶段，需要课题负责人以及相关管理职能部门共同努力探究，既需要坚持原则，也要有一定的灵活性。目前，有关的管理的法律法规上，多限于粗放型，无法细化到日常管理活动中。也正是由于这些粗放型的法律法规，不仅造成科研管理过于宽泛，同时也给违规操作提供了空间。期待科研经费拨款单位和科研管理部门能在不断地实践中总结制定出一系列管理科学、制约合理、切实可行的制度，从宏观上对项目预算管理起到指导作用，在具体的执行过程也可作为有力的依据。

参考文献：

[1]申金波、曲伟：《对高校科研管理中横向项目管理的几点思考》，《消费导刊》2009年第3期。

[2]林婷婷：《基于作业的高校科研项目全面预算管理研究》，哈尔滨工程大学硕士论文。

[3]黄文遐、彭岚：《国家科技计划预算书编制浅见》，《中国集体经济》2011年第4期。

[本文系湖北省武汉市社科基金项目“武汉创业环境评估与创业效果分析”（编号：whsk10047）的阶段性研究成果]