采用“收支两条线”加强资金管理

提要总公司财务管理的一个重要问题是如何对分公司资金实行有效监控和调度。有些企业创立了一套可行的控制办法，把我国财政管理的“收支两条线”原则灵活地运用到对分公司的资金管理上，在管好分公司的资金、加速资金周转、防止舞弊和浪费方面，取得了较好的效果。

关键词：资金管理；收支两条线

中图分类号：F23文献标识码：A

对于由总公司和多个分公司组成的企业集团来说，通常是总公司财务部门的人员多，财务制度比较成熟和完善，有财务管理经验丰富的财务负责人。而分公司很少有专门的财务部门，配置财务人员少，财务负责人也多由主管会计兼任。因此，分公司的财务管理往往没有总公司的健全，财务监控的力度比较弱。尤其是在资金的调拨和运用上，总公司较难把握和控制分公司，大量的货款资金滞留在分公司的账户上，而总公司往往又资金周转不灵。这种情况，一方面会降低企业的资金运用效率，造成资金周转速度的下降，使本来不宽裕的资金形成短缺；另一方面还可能造成在资金使用上的舞弊和浪费。因此，做好对分公司的资金监控和调度，是总公司财务管理的一个重要内容。我国有些企业运用国家财政管理的“收支两条线”原则，加强对分公司资金管理，取得了成功的经验，改善了资金周转不良的状况。本文在分析分公司财务管理和资金管理存在问题的基础上，介绍这种“收支

两条线”资金管理的方法，希冀对有关单位有所启迪。

一、分公司财务管理上的特点和问题

相对于总公司或一般独立法人企业来说，分公司一般规模小，业务量少。在财务管理上，有如下的特点和问题：

1、财务机构简单，财务人员少，财务工作不完善。很多分公司没有专门的财会机构，只在有关部门设会计和出纳这两个财会岗位，有的会计和出纳还要身兼数职，兼管文件收发、接待、采购等工作。即使有专门财会机构的，配备的财会人员也比较少。这样，分公司的财会人员往往精力不足，不能有足够的精力集中到财务管理上，所以分公司的财务工作一般不如总公司的完善。

2、财会人员素质往往偏低。企业一般对分公司财会工作的重视程度稍差，通常认为分公司的财会工作简单，在财会人员配备上往往降低要求。而优秀财会人员也倾向于到人员集中、业务复杂的总公司去工作，不愿留在人少、业务比较单一的分公司。因此，相对于总公司，分公司的财务人员素质一般较低。

3、财务审批手续比较简化，缺少层层把关。在总公司，财务审批一般要经过业务人员所在部门负责人、财务主管人员、主管财务的企业负责人等多个审批环节。而在分公司，往往会简化为只有会计审核、分公司负责人审批这样两个环节。审批程序的简化，就会使监督控制的力度削弱，容易出现漏洞。尤其是缺少对分公司负责人的有效制约和监督，更容易产生资金运用上的随意性，为私自挪用资金、贪污等违法行为的产生提供机会。

二、分公司资金管理上的特点和问题

分公司资金管理上通常有以下特点和问题：

1、资金使用的计划性差，随意性强。由于分公司财务管理往往不健全，在资金使用上，往往没有计划，或者有计划也不严格执行，主要是由分公司负责人决定如何使用资金。

2、销售货款回收后容易被滞留或挪用。分公司大多承担销售任务，多数分公司收到销售货款后，并不及时上交总公司，资金要在分公司银行账户上滞留一段时间，有的甚至被分公司坐支，挪作他用。

3、在申请拨款时怕资金不足，往往宽打窄用，虚报需求额度。在统计回收货款时，有的分公司少报收款数额，截留货款，以保证自己有充裕的资金可用。

三、“收支两条线”的原理

“收支两条线”是我国财政管理的一个原则，它是指有关单位的收入要全额缴入国库，不得坐支。所需的支出则另行由财政部门按预算拨付。这样可以有效地避免基层单位对收入的截留，也可以有效地按预算控制支出，避免浪费。在企业集团实行“收支两条线”，就是分公司要将全部收入上缴总公司，分公司所需资金由总公司按预先制定的资金计划拨付。

实行“收支两条线”后，可以较好地克服分公司财务管理薄弱，资金使用随意性强等弱点，通过总公司财务部门对资金预算的制定和执行的控制，可以有效地实现对分公司资金的良好监控。

四、实行“收支两条线”的具体方法

1、建立公司资金预算制度。实行“收支两条线”，首先要建立公司的资金预算制度。总公司设立由总经理、主管财务的副总经理或财务总监、财务部门经理、计划部门经理等人组成的预算委员会。总公司本部和分公司在每个月的月末前，要根据业务计划做好下个月的资金预算，报到总公司财务部门。财务部门对所有的预算汇总后，上报公司预算委员会讨论审批。公司预算委员会从全局出发，根据预计的下月资金收支情况统筹安排，审定资金预算。预算批准下发后，总公司和分公司都要严格执行。有特殊情况需要调整预算的，要通过变更预算的程序进行调整。

2、分公司开设两个银行账户，用途不同。为了实行收支两条线，分公司要开设两个银行账户：一个是用于专门回收货款的账户，称之为“口袋户”；一个是用于分公司日常开支的账户，称之为“经费户”。“口袋户”通常为在银行开设的一般结算账户，只进行转账结算，不提取现金。“经费户”为分公司在银行开设的基本账户，可以用于转账结算，也可以用于提取现金。分公司的“口袋户”平时只能收款，对收到的款项，分公司没有动用的权限，只能定期或不定期地划拨给总公司。只是在分公司因特殊原因急需资金，且经费户资金不足的特殊情况下，经总公司批准，分公司可以按批准动用的数额从此账户向“经费户”转款；“经费户”是分公司日常开支的常用账户，该账户的资金由总公司定期按预算下划，分公司可按批准开展的业务项目的需要列支使用。遇到超出预算的资金需求情况发生或产生预算外的临时项目支出时，分公司要先向总公司提出追加预算资金的申请，经总公司批准后，才能使用超出预算的部分资金，缺口由总公司负责下划资金补足。

3、建立对分公司资金状况的监督检查制度。总公司要建立对分公司资金状况的监督检查制度，经常对分公司资金状况进行检查。对于分公司不按规定执行“收支两条线”制度的问题要及时发现，及时处理。分公司因业务需要，可能会向总公司申请一次性的项目保证金、投标押金、设备购置费等。这些资金有的在事后退回到分公司，有的形成尾款，剩余在分公司账户上。总公司对于在分公司滞留的这类节余资金等要及时清收，避免出现挪用。

4、加强与银行的合作。总公司可与分公司开户行加强合作，通过网上银行等方式，对资金进行远程调度和监控。为此，最好让各分公司都在同一大银行的下属机构开户。利用银行的信息系统远程服务功能，总公司可以对各分公司账户查询，随时掌握其资金状况，对于呆滞的资金及时催促上交。另外，还可以对分公司口袋户进行超限额资金的自动划拨，就是当分公司口袋户的资金超过规定数额时，由银行自动向总公司的账户上划款，从而加速资金的集中、流转。

5、建立有关的审计、考核、奖惩制度。在企业内部审计工作中，把“收支两条线”制度执行情况作为内部审计的重点内容。总公司在对分公司考核时，也要把“收支两条线”制度的执行情况作为对分公司负责人、财务人员的重要考核项目。建立相关的奖惩制度，对于严格执行“收支两条线”制度的分公司要予以表彰和奖励，对于违反“收支两条线”制度的分公司要予以批评和处罚，对于有关责任人要按公司规章制度给予严肃处理。

实践证明，通过以上措施和方法，能够有效地控制分公司的资金运用情况，改善总公司全局的资金状况，提高资金周转率，使有限的资金发挥更大的作用；同时有助于控制费用，防止舞弊，从而更好地提高整个集团公司的经济效益。

（作者单位：唐山学院）

参考文献：

[1]李巧梅.论企业应用“收支两条线”的资金管理模式[J].太原科技，2006.7.