经济增长税收增长

20多年的改革开放，使河南经济取得了巨大成就。按可比价格计算，2003年河南国内生产总值是1978年的12倍，年均增长率近10.6%。经济的快速发展带动了地方税收的迅速增加，在分税制实行前，全省各项税收由1978年的23.04亿元增至1993年的126.36亿元，年均增长率为6%；1994年实行分税制后，河南省地方税收总额由1994年的81.77亿元增至2003年的264.4亿元，年均增长率达11.3%。



一、河南经济增长分析

1．河南经济增长阶段分析

自改革开放以来，河南经济增长起伏较大(如图1—1)。根据河南经济增长率的波动情况，我们可将河南经济发展分为四个阶段：

第一阶段：1978年――1983年，经济复苏阶段。

经过十年浩劫，河南经济遭到严重的破坏，各行各业百废待兴。1978年的经济改革首先从农村开始，以农业生产承包责任制为基础，以解决人民吃饭问题为突破口，通过农业经济发展带动整个经济复苏。在这一阶段，河南农业生产发展最快，经济增长率波动较大，国内生产总值年均增长率为12%，其中最高年增长率为1983年的23.8%，最低为1982年的4.3%。

图1—1：河南经济增长率（GDPR）与税收增长率（SSR）折线图

第二阶段：1984年――1989年，经济增长放慢阶段。

经历了改革开放初期的快速发展，河南经济进入调整阶段，经济增长速度放慢。经济增长率由1985年的13.5%降至1989年的4.4%，此间年均经济增长率为9.8%，较前一阶段降低2.2%。与整个国家经济一样，河南也爆发了改革开放以来第一次经济危机----有效供给不足危机。在这一时期阶段，物价水平不断上升，居民消费物价上涨率由1984年的0.8%上升到1988年的19.4%，1989年仍高达18.7%；城市居民消费物价上涨率在1988年高达21.5%，农村居民消费物价上涨率在1989年更是高达22%，出现了结构性物价上涨，国民经济在此期间出现了结构性调整和变化。

第三阶段：1990年――1995年，经济复苏和高涨阶段。

在经历了改革开放后第一次经济危机后，河南国民经济从1990年开始复苏，1990年和1991年国内生产总值增长率分别为4.5%和6.9%，稳步增长；1992年后进入高涨阶段，1992年至1995年间，经济增长率分别高达13.7%、15.8%、13.8%和14.8%，连续4年保持高速增长。与此同时，物价水平也不断上涨，居民消费价格上涨率由1990年的0.7%涨至1994年的25.2%，创出改革开放后的新高，爆发了第二次经济危机，经济增长模式也受到质疑。

第四阶段：1996年――2003年，经济稳定发展阶段。

经历了几次经济危机和动荡，中国经济更趋成熟，国家对经济的管理和调控能力也大幅提高，经济波动幅度大幅缩小。河南经济增长率由1995年的14.8%逐年下降，至1999年降至8%，经济陷入低迷。为刺激经济增长，国家采取了一系列政策措施，经济发展得以恢复，经济增长率也逐年上升，2003年达到10.5%。在这一时期，尽管经历了经济的衰退、低迷和复苏，但国民经济保持了平稳增长，显示了国家对经济的调控能力的不断增强。

2．河南经济增长结构分析

改革开放以来，河南经济增长波动较大，国民经济结构和产业结构在发展中不断调整。在整个国民经济中，第一产业所占比重逐年下降，第二产业所占比重稳定上升，第三产业所占比重快速上升（如图1—2）。以全省国内生产总值为100，第

一、

二、三产业占GDP的比重由1978年的39.8：42.6：17.6变至2003年的17.6：50.5：31.9。25年间，第一产业所占比重由39.8%下降至17.6%，第三产业则由17.6%上升至31.9%，为发展最快的一个产业。从河南经济发展来看，各产业对整个国民经济的贡献是不一样的，我们用各产业发展来解释国民经济的发展。

经济的发展有赖于三个产业的总体发展，因此，我们用三个产业增加值来解释国内生产总值，回归的：

GDP=0.2811•YCZE+0.4535•ECZE+0.2714•SCZE–0.5528(1--1)

R2：0.9999，Sampl：1994—2003

结果表明：在三个产业中，第二产业对河南国民经济发展的贡献率最大，占45%，第一和第三产业分别为28%和27%，促进河南经发展的重点还是第二产业。

为进一步分析，我们用个产业增长率来解释国民经济增长率，回归的：

GDPR=0.1298•YCZR+0.5059•ECZR+0.2639•SCZR–0.0114(1--2)

R2：0.9951，Sampl：1994—2003

结果表明：三个产业各实现1%的增长，将带动国民生产总值增长0.13%、0.51%和0.26%。第二产业增长对国民经济贡献最大，其次是第三产业。

图1—2各产业在国民经济中所占的比例

考虑到经济增长的惯性，在上式中引入GDP的滞后变量，回归的：

GDPR=-0.0253•YCZR+0.3132•ECZR+0.5018•SCZR

+0.2125GDPRt-1–0.0011(1--3)

R2：0.9998，Sampl：1994—2003

结果显示：第一产业对经济的贡献很小，而第三产业对国内生产总值的增长贡献最大，经济的发展对第三产业发展的依赖性在不断增强。因此，加快发展第三产业是促进河南经济发展的关键。



二、河南税收增长分析

经济增长是税收增长的基础。从河南经济发展整体来看，河南税收增长与经济发展是协调的；从增长速度来看，税收增长明显滞后于经济增长，特别是1995年税制改革前；同时，经济的巨大波动也导致了税收增长的巨大波动，税收增长的波动幅度在税制改革后明显减小（如图1—1）。

1．河南税收增长阶段分析

根据河南税收的变动情况，我们将河南税收增长分为两个阶段：

第一阶段：1978――1994年，剧烈波动阶段。

在这一阶段，河南税收增长率波动较大。如，1980年税收增长率为1%，1981年猛升至19.1%，1982年又迅速降为4.9%；1993年税收增长率为22.6%，1994年降为-0.6%。在这一阶段，我们根据税收的波动情况，将该阶段又分为三个小阶段，一是1978年至1985年，在这几年里，税收增长波动加大，稳定性非常差；二是1986年至1992年，这几年税收增长波动度较小，稳定性较高；三是1993年和1994年两年，税收增长率波动剧烈，由1993年的增长22.6%降至1994年的-0.6%。

第二阶段：1995—2002年，税收稳定增长阶段。

1994年我国进行了财政税收体制改革，实行以分税制为基础的分级预算管理体制，将税收按税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。分税制的实施进一步稳定了税制、税种及中央和地方的税收来源，调动了地方税收积极性，河南地方税收也呈稳定增长世态。在这一阶段，河南税收增长波动较小，年度税收增长率最高为1997年的17.5%，最低为2002年的6.9%。

2．河南税收结构分析

1994年税制改革后，国家将税收分为中央税和地方税，地方税种主要包括：营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、印花税、城建税、房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、屠宰税、土地使用税。河南地方税收收入主要为增值税、营业税、企业所得税、个人所得税和农业四项税收。为进一步分析，我们将主要种税合并为直接税（所得税）和间接税（营业税和增值税）。

从表1—1可以看出，2001年以前，直接税占间接税的比重呈逐年上升趋势，特别是2001年，直接税占间接税的比重达82%，此后快速下降，2003年直接税占间接税比重仅为34%。这说明，尽管直接税在税制改革后增加较快，但很不稳定，波动较大，近两年更是如此。从深层次来讲，直接税增长还存在着除经济增长之外的其它重要因素，如征管中的制度问题等。



三、河南经济增长与税收增长关系分析

从图1--1可以看出，在改革开放后，河南省税收增长率与经济增长率存在着一定联系，在大多年份，两者同升同降，但波动幅度不同。相对来讲，税收增长率波动幅度较大；在一些时间段，两者关系较为密切，如1988年—1993年之间，增长率相关系数就为0.74，但在整个观察期内，相关系数较低，相关性不明显。从税收总额与国内生产总值的绝对取值来看，两者相关性却非常高，在1978年—2003年间，两者相关系数达0.97。这说明：经济增长和经济总量是税收的基础，税收的增长对经济总量有一定的依赖性，但经济增长并不是税收增长的唯一来源，税收增长还存在着制度因素。

1．国内生产总值与税收总额的相关性分析

税收的基础是经济总量，在税种和税率保持不变的情况下，税收总额与经济增长密切相关，并随经济的增长而增长，特别是所得税和增值税。我们首先用国内生产总值来解释税收总额，得：

SSZE=0.0385GDP-6.7876(3--1)

R2：0.9866，Sampl：1994--2003

其中：SSZE为税收总额，GDP为国内生产总值。由回归结果知：用国内生产总值解释税收总额是可行的，两者相关系数达0.9866。

我们再用国内生产总值指数GDPZ与税收总额指数SSZZ进行回归，得：

SSZZ=1.2747GDPZ-35.5952(3--2)

R2：0.9909，Sampl：1994--2003

结果表明：剔除物价上涨对国内生产总值和税收总额的影响，用国内生产总值指数解释税收总额指数也是可行的。

税收总额占国内生产总值的比重在1994年后，稳定上升，因此，我们用时间变量t来解释平均税率（税收总额占国内生产总值的比重）SGDR，得：

SGDR=0.00045t+0.0349(3--3)

R2：0.7617，Sampl：1994--2003

结果说明随时间的推移，税收也存在增加的趋势。

2．国内生产总值增长率与税收增长率的相关性分析

为分析税收增长率与经济增长率之间关系，我们用经济增长率（GDPR）来解释税收增长(SSZR)，回归分析的：

SSZR=-0.0569GDPR+0.1241(3--4)

R2：0.0101，Sampl：1995--2003

显然，经济增长率无法直接解释税收增长率，税收增长率与经济增长率线性无关。

根据税收增长率的变动趋势，我们用时间变量t来解释税收增长率，回归的：

SSZR=-0.0035t+0.1392(3--5)

R2：0.5717，Sampl：1994--2003

结果显示，税收增长率与时间存在着一定相关性。

通过计量分析，我们发现税收增长及结构与经济增长及结构存在着相关性，并随经济增长及结构变化而变化。



四、税收预测模型

为便于分析，我们用各指标的指数进行分析，指数以1994年为100。

1．模型一：经济结构模型

国民经济分三个产业，我们首先用三个产业经济增长来解释河南国民经济的增长，得方程：

GDPZ=0.2811•YCZZ+0.4535•ECZZ+0.2714•SCZZ–0.5528(4--1)

R2：0.9999，Sampl：1994—2003

式子（4--1）作为解释国内生产总值的模型是可信的，我们可以通过各产业发展来预测整个国民经济的发展。

2．模型二：税收来源结构

税收来源于经济发展，最终源于各产业的发展，因此我们用各产业发展来解释河南地方税收，得回归方程：

SSZZ=2.5921•YCZZ-0.8986•ECZZ-0.5877•SCZZ–10.9362(4--2)

R2：0.9977，Sampl：1994—2003

结果显示：从相关性上来看，用三个产业的发展来解释税收总额是可行的，但第二产业和第三产业与税收总额增长的相关性与实际不符，因此，我们放弃该方程。

用国内生产总值解释税收总额，得回归方程：

SSZZ=1.2748•GDPZ–35.5952(4--3)

R2：0.9908，Sampl：1994—2003

结果表明：税收总额与国内生产总值密切相关，可用此方程作为税收来源模型。

考虑到所得税在地方税收结构中的影响，我们在方程（5--3）中引入平均工资指数PGZZ，回归的：

SSZZ=0.1854•GDPZ+1.0664•PGZZ–29.4936(4--4)

R2：0.9922，Sampl：1994—2003

比较方程（4--3）和（4--4）知，用（4—4）作为税收来源更可行。

考虑到国内生产总值中包括工资，因此，从国内生产总值中剔除工资，用其余额代替国内生产总值回归，得：

SSZZ=0.5024•GDYZ+0.4861•PGZZ–3.0284(4--5)

R2：0.9861，Sampl：1994—2003

比较方程（4--5）和（4--4）知，用两式作为税收来源模型均是可行的。

结论

通过以上分析，我们知道：随着经济的发展，河南经济结构也在不断变化，第一产业对经济的贡献不断下降，第二产业对经济的贡献最大，第三产业对经济增长的贡献在经济的发展中不断提高，并超过第一产业；河南地方税收与经济发展密切相关，税收总额与国内生产总值相关系数达0.9908；税收增长率与经济增长率相关较差，税收增长滞后于经济增长；税收增长较经济增长波动大，稳定税收增长应是税务管理部门的重要工作；从税收结构来看，直接税波动较大，无论是企业所得税还是个人所得税在2001均出现了不正常的大幅增长，增长率均超过50%，这与经济发展不协调，而此后，所得税开始出现负增长，2003年的所得税仅为2001年的55%，说明在税收征管方面还存在着较大的管理问题，制度因素还是影响税收稳定的一个重要因素。