右江区国税企业所得税收入现状调查与解析

[摘要]企业所得税作为国税收入的一大税种,其税收规模与地方经济发展的关系日益密切。本文通过对广西百色市右江区国税局09年以来企业所得税入库情况的调查分析,对加强本区域的所得税管理,提高征收管理水平,保障该税种的应收尽收提出合理化建议。

[关键词]所得税 规模 管理

企业所得税作为国税收入的一大税种,其税收规模与地方经济发展的关系日益密切,影响作用日益明显。本文通过对广西百色市右江区国税局2009以来企业所得税入库情况的调查分析,总结了经济与税收的关联反映,籍以对加强企业所得税管理有一定的帮助作用。

一、本年度企业所得税税收基本情况

2009年度,广西百色市右江区局实现企业所得税税收收入11532.1万元。其中内资企业所得税6861.9万元,外商投资企业所得税4670.1万元,个人所得税246.4万元。总体税收比去年同期减收158.3万元,降幅1.4%,其中内资企业所得税锐减2772.1万元,降幅28.8%;港、澳、台投资企业同比增加126.5万元,增幅199.8%;外商投资企业同比增加2487.3万元,增幅124.8%。

二、今年以来企业所得税税收收入结构分析

从企业类型来看,广西百色市右江区国税局2009年度内资企业入库所得税6861.5万元,其中国有企业3180万元,集体企业0.0355万元,股份制企业2113.8万元,私营企业1565.8万元;港、澳、台投资企业189.8万元;外商投资企业4480.7万元。而去年同期,内资企业所得税入库9633.6万元,其中国有企业6634.3万元,集体企业-0.989万元,股份制企业2635.1万元,私营企业363.9万元;港、澳、台投资企业63.6万元;外商投资企业1993.4万元。

从上述情况看来,今年以来内资企业所得税所占份额比去年同期下降28个百分点;其中国有企业所得税减收额3453.5万元,降幅达52%,削弱了所得税收入的“半壁江山”。

表一 企业所得税行业税收变化情况表

从行业类型来看,信息传输业、制造业、批发零售业和房地产业所得税收入占比重大,是百色市右江区国税的骨干税源行业。但2009年由于受金融危机的影响,制造业、批发零售业受到重创,企业费用成本增大,利润空间缩水,税收急剧下滑,只有信息传输业和房地产业税收逆势上扬。以房地产企业为例,由于2009年1-9月份价格指数翻倍增长,人们购房需求量不断扩大,直接促使其销售额飞速增长,而成本并未发生大的变化,所以经济效益提高。信息传输业由于主要是移动通讯行业营业收入仍保持高速增长的势头,入库所得税税收收入 4614.6万元,比去年同期增加2108万元,增幅84%。(详见表一)。

三、重点税源户企业所得税入库情况

今年以来,拉动百色市右江区局企业所得税增长的主要行业是信息传输业、商业批发零售业、房地产行业、金融业等主导行业。其中,年纳税总额在百万元以上的企业所得税企业有中国移动广西百色分公司(4180万元)、广西百色市烟草公司(3065万元)、中国石化广西百色石油分公司(854万元)、百色市恒升房地产开发有限责任公司(844万元)、广西百色汇能电力开发有限责任公司(457万元)、广西电信有限公司百色市分公司(319万元)等。合计入库总额11004万元,占年度所得税纳税总额的94.32%,占全局税收收入总额的15%,税收贡献率达35%。

增幅最大的企业是:中国移动百色分公司同比增加1194万元,增幅40%;

降幅最大的是:百色烟草公司同比减少4027万元,降幅57%。

四、企业所得税税收增减因素分析

经济形势、税收政策和税收管理是影响税收规模和质量的主要因素,因此解析税收增减的原因,离不开对这三个要素的宏观把握。

1.增收因素

税收政策的调整和征管手段的加强是增收的主要因素。具体表现在:

一是分支机构就地分期预缴所得税政策增加税收收入。本期分支机构预缴所得税4350.96万元,占本期所得税税收收入的42.21%。

二是部分较大企业税收优惠政策执行到期并恢复征收增加税收收入。新法的实施后,许多优惠政策废止及部分效益较好的企业优惠政策到期,给右江区增加了税源。如百色友源化工有限公司优惠政策期满后,能够正常经营且效益较好,实现利润,该公司本期入库234.77万元,占所得税入库的2.28%。

三是内外资企业合并纳税增加企业所得税收入。如广西百色丰林人造板有限公司,该公司本期入库162.69万元,占本期所得税入库的1.58%,去年同期无该部分税款入库。

四是加强税务征管和稽查促进了企业所得税收入的增加。据统计,该局通过强化房地产行业预征所得税的管理和税务稽查等手段,2009年度累计查补房地产预收税款672.72万元。

2.减收因素

一是重点税源企业广西烟草公司百色市公司税收收入下滑,是导致批发零售业企业所得税下滑的重要原因,也是导致本期所得税税收收入整体下降的直接原因。从季度预缴的情况看,该企业曾在2008年10月申请按月预缴税款,因此2008年第四季度的税款已在2008年第四季度入库,本期无此项税款入库。从汇算清缴的情况看,该企业2008年度的利润总额为13955.44万元,纳税调整后的应纳所得额为15069.20万元,应纳所得税额为3767.30万元,2008年度预缴税款2583.71万元,本年补缴税款1183.59万元。2007年,该企业利润总额为16775.18万元,纳税调整后的应纳所得额为19281.63万元,应纳所得税额为6362.94万元,2007年度预缴税款4558.34万元,该年补缴税款1804.59万元。同时税率的降低直接减少了税收,新企业所得税法实行后,税率由原来33%调减为25%,直接影响税收收入。此外新的税收政策的实施影响着所得税税基和税收结构。增值税转型政策改革实施后,该企业固定资产投资比去年同期增加将近亿元,直接影响企业经营利润大幅下滑。

二是宏观经济的跌荡对实体经济产生深度冲击。进入2008年10月份,波及全球的金融危机,对经济税源的冲击开始显现,尤其是铜、铝、钢材行业等产业,市场需求急剧减弱、产品价格直线下挫,企业发展的资金链面临严峻考验,停产或半停产的现象比比皆是,致使税源大幅萎缩。如我局重点税源企业百色银海铝业有限责任公司、百色光大锰业有限责任公司、百色融达铜业有限责任公司等大中型企业受金融危机波及,很大程度上影响了我局的所得税税收收入。例如,百色融达铜业有限责任公司在2009年1-8月暂无税款入库,且在2008年度汇算清缴时退回多缴税款344.69万元,这成为本期制造业减收的主要原因。

五、加强税收征管措施,保障企业所得税稳步增长

近年来,从总局到各基层税务机关,对企业所得税的重视程度越来越高,征管力度也越来越大,结合我局具体征收现状,建议主要通过多管齐下的方式强化管理,堵漏增收。

一是加强信息沟通,实现信息管税。扩大获取信息范围,实现与相关部门的联系,顺畅协调沟通机制。例如加强与工商、地税、统计等部门之间的数据交换,相互沟通、相互借鉴、相互学习、相互发展,从户籍管理的互通有无,到企业数据的共同分享,从执行政策的一致性,到行业税负的均衡性,体现公平公正原则,促进依法治税的进程。

二是加大重点税源监控力度,提高税收分析质量。切实建立、完善企业所得税税源管理制度,建立规范档案,指定专人负责,挖掘整理重点税源数据,提高税收分析能力,坚持按月对企业所得税征收情况进行分析,为加强征收管理提供决策依据。

三是采取措施,加强税种管理。建立健全纳税评估预警指标体系,监管低税负企业,提高征前辅导的实效性和纳税评估的针对性,最大程度上减少企业申报“假亏损”的现象,亏损面大幅下降;在此基础上推行以行业管理为主、区域管理为辅的分类管理办法,提升征管质量。

四是加大稽查力度,确保应收尽收。稽查部门积极开展专项检查和专项治理,形成上下联动、内外互动机制,确保企业所得税的应收尽收。