关于加强电网企业现金流量预算管理的思考

摘要：实施现金流量预算管理是企业加强现金流量管控的关键。从解析现金流量预算管理内涵及其重要性入手，结合电网企业管理现状，就如何加强现金流量预算管理提出相关措施建议，以期通过建立科学规范的现金流量预算管理机制，防控资金风险、提高资金使用效益，促进电网企业持续健康发展。

关键词：电网企业；现金流量；预算

中图分类号：F275

文献标志码：A

文章编号：1673-291X（2012）20-0161-02

市场经济条件下企业能否保持现金平衡，对企业的信誉和成败有重大影响。统计资料表明，发达国家80％以上的破产企业是由于企业现金净流量不足以偿还到期债务而破产的。可见，维持合理规模的现金流量是企业得以持续经营的重要前提。为了保证企业未来有足够的现金流量，将未来现金流量的不确定性控制在最小的范围内，必须建立科学合理的现金流量预算管理机制，准确开展现金管理，并以此为基础科学规划与控制企业全部的经济活动。

一、现金流量预算管理的内涵和作用

现金流量预算管理是企业财务管理的重要内容，它是对预算期内的生产经营、资本性收支、财务融资等涉及现金收付活动进行合理预测，并对其执行过程与结果进行控制、分析和考核的相关管理活动。作为传统的资金和管理密集型行业代表，电网企业普遍存在建设资金投入大、自有资金不足的困境，因此，加强现金流量预算管理对于有效控制现金流量、缓解资金紧张、提高资金使用效益起着十分重要的作用。主要体现在三个方面。

（一）实施现金流量预算管理能够有效监控资金流向，化解资金风险

现金流量预算作为企业管控资金的手段，涵盖资金收支所有方面。生产、营销、物资、基建等业务部门通过对现金收支情况进行科学预测，财务部门进行综合平衡、实时监控，能够有效掌控企业货币资金流向和流量，强化资金回收管理，规范支出行为，降低支付风险，并可有效防范内部单位之间拆借行为，杜绝担保风险，维护企业整体信用形象。

（二）实施现金流量预算管理能够合理筹划融资安排，降低筹资成本

实施现金流量预算管理，通过对集团资金统筹调度、综合平衡，科学安排各项收支时间序列分布，合理掌控预算期企业内部资金余缺情况，有效缓解现金流量波动大，资金存量高与支付紧张情况的出现，消除“存贷两头大”的状况，借助现金流量预算，企业可以合理安排融资规模、方式和时间，在保障电网建设和生产经营资金需求的基础上，最大程度地降低对外筹资成本。

（三）实施现金流量预算管理能够有效加强资金集中管控，提高企业集约化管理水平

资金作为最核心的资源，是企业生存和发展的命脉，现金流量预算是企业控制货币资金收支，组织财务活动，平衡调度资金的直接依据。它通过信息化手段实现集团资金预算编制、汇总、执行情况数据采集、执行差异分析、考核结果自动生成，有利于企业集团掌控资金管理情况，通过加强对各成员公司资金集中管理，统一调配资源，发挥集团资金的规模效益和协同效应，实现核心资源集中管控，企业集约化发展的目标。

二、当前电网企业现金流量预算管理存在的问题

近年来，随着财务集约化管理体系的建设和应用，电网企业在现金流量预算管理方面取得了长足的进步。通过推行月度现金流量预算管理，将年度预算按照时间序列进行分解，确保了年度经营目标的有序落实；通过将预算与现金流紧密衔接，控制预算项目执行，增强了预算的调控力和执行力；通过按月编制，按旬控制现金流量，合理安排使用资金，有效的控制了融资规模。但受管理体制和思维习惯影响，目前企业现金流量预算管理仍存在一些问题，管控基础薄弱、信息化程度较低等情况在不同程度制约现金流量预算管理水平的提高。

（一）现金流量管理意识淡薄

随着我国市场经济的发展和会计制度改革的深化，流动性已经超越赢利性，成为企业财务预算、管理决策的重要内容。目前，企业设定的管理目标多与营业收入和利润情况相关，较少关注良性现金流量问题，对现金流量预算管理缺乏全局认识，片面认为现金流量管控是财务部门的事情，业务部门只要按期编制就万事大吉了，公司员工主动参与意识不强，对预算的控制、分析和考核功能缺乏统筹考虑。

（二）现金流量预算管理基础薄弱

一是管理制度不健全。虽然企业已建立起较为完备的预算管理制度体系，但对于现金流量预算相关规定较为笼统和宽泛，实际操作执行中缺乏有力的制度保障。二是预算编制不严谨。数据准确性往往受业务人员工作经验、责任心等方面因素影响。预算编制缺乏科学的筹划和分析，根据经验预估资金需求，准确性不高，随意性较大。三是预算执行和考核不到位。企业内部对于现金流量执行数据敏感度不高，事中控制手段单一，事后分析、考核机制不健全，导致预算编制与执行控制脱节，影响了预算执行的准确性。

（三）信息化支撑能力不足

目前，企业一体化信息管理系统尚处于建设和应用期，财务与业务前端的信息交互能力和集成融合水平仍然较低，“信息孤岛”制约着公司资金管理水平的进一步提高。由于现金流量预算控制信息载体不健全或不完善，管理者难以通过信息系统获取动态完整的预算执行数据，无法实时精准分析资金管理现状，资金管理科学决策支撑手段未能得到充分发挥。

（四）高素质的管理人才缺乏

现金流量预算管理涉及公司经营管理各个方面，不仅需要管理者有扎实的财务专业知识，还应具有丰富的电力、金融、法律、计算机等相关专业技能和常识。例如，在筹划公司融资需求，支持管理决策、推进信息化建设等方面，高素质管理人才有广阔的空间进行作为，而目前这种复合型的人才还相当匮乏，迫切需要培养和发展高水平的管理人才队伍。

三、加强现金流量预算管理的思考

（一）提高认识，从全局角度融入管理工作

实施现金流量预算管理，是加强企业资金集中管理、预算集约调控的重要手段，对于提升财务资源的“控制能力”和“配置能力”发挥着重要作用。它强调在全局的高度分析和处理问题，统筹配置资源，解决资源分散带来的效率低下问题。企业要重视现金流量管理知识宣贯和培训，努力使“全员参与、全过程管控”理念成为员工的共识，增强广大员工的积极性和主动性，自觉自愿参与到管理中来，避免由于财务人员对生产经营过程不熟悉导致预算指标脱离实际的情况。