内部审计职能拓展对策研究

【摘 要】内部审计作为公司治理的四大基石之一，不仅反映公司的治理水平，而且能带来企业的价值增值。随着世界经济一体化和知识全球化的兴起，丰富和完善现代审计具体职能成为当务之急，本文分析内部审计职能拓展的影响因素，并探讨拓展内部审计职能的对策。

【关键词】内部审计 职能拓展 专业素质

一、影响内部审计职能拓展的要素分析

内部审计是企业内部控制的重要手段，近年来，随着内部审计在经济活动中作用的发挥，企业甚至国家逐渐认识到内部审计对于公司治理的重要意义，开始将内部审计从最初的监督控制作用引导到为企业价值增值上来，内审职能需要突破传统的职能限制，从原有简单的监督、评价向咨询职能拓展。但是，在现有环境下，内部审计职能并未得到充分的拓展，主要受下列因素的影响：

（一）管理层支持

管理层影响整个公司治理基调的设置，管理层需要内部审计对公司的内部控制、公司治理的有效性进行评估，并为公司提出改进的建议和措施。但管理层对内部审计的支持力度影响着内部审计作用的发挥。如果内部审计在资源和人员上得不到支持，提出的问题或建议得不到组织的有效利用。将挫伤内部审计人员的积极性，不利于实现内部审计职能的拓展。

（二）内审人员的专业素质能力

实现内部审计职能拓展需要内部审计人员具备相关的专业知识和技能，确保内部审计业务的顺利开展。随着内部审计职责的变迁也要求内部审计人员不断更新自己专业学识，否则就不能准确的发现企业经营活动中存在的问题，就会无法为管理层出谋划策。不能发挥内部审计职能价值。内部审计人员的专业素质不仅包括专业知识技能，而且还包括职业道德素质等。有良好的职业素质才能确保内部审计人员能够客观、公正进行内部审计活动，确保内部审计职能的发挥。

（三）法律法规

市场经济就是法制经济，要求任何经济活动必须在法律的轨道上进行，内部审计也不例外。法律法规对内部审计工作的影响主要表现在政府制定的各项法律法规干预和调节内部审计工作的的程度上。一方面，完善的法律法规体系能够为内部审计工作提供良好的法律环境，以保障内部审计人员的合法权益，能够支持和鼓励内部审计人员充分行使其职权，有利于内部审计职能的发挥。另一方面，新法规颁布所带来新的责任环境对内部审计的执行能力提出了新的挑战，法律法规的改革，引导着内部审计以创新的思维去审慎如何识辨新的风险，如何评估管理层应对变化环境所采取的对策。

二、内部审计职能拓展对策研究

（一）争取管理层支持

内部审计想获得管理层的支持，首先可以推行参与式审计。根据内部审计项目类型，邀请组织内部的管理人员参与到内部审计项目当中来，共同分析存在的问题和影响，一起探讨改进工作的各项措施。这样一方面可以与被审计的管理人员建立良好的协作关系，管理人员将认识到审计是一种帮助而不是一种威胁，增强管理人员对内部审计工作的理解和支持，积极配合内部审计工作的开展。另一方面可以吸入其他部门管理层的工程技术、项目管理等专家，能提升内部审计团队素质，提高审计的进度和效率。其次内部审计要提升自己在企业内部积极的职能形象，在改进经营程序、加强风险管理等方面对企业产生积极的作用。以开放的沟通方式、过硬的职业技术、诚信的工作态度去获得管理层的支持，促进内审职能的发挥，为组织实现增加价值。

（二）提高内部审计人员的综合素质

增强内部审计的服务水平，要提高内部审计人员的综合素质。第一，加强专业培训。通过专业培训增强内审人员的战略性思维能力、风险管理、信息的综合分析能力等，满足内部审计职能拓展的需求。第二、加快审计信息化建设。加快审计软件的开发和应用，实现手工操作向计算机审计转变。建立内部审计信息数据库，以提供内部审计数据支持，节约审计资源，提高审计效率。第三、强化内部审计师职业化队伍建设。职业化的内部审计人员具备多种专业技能，在必要时可以充当咨询专家、心理专家、风险控制人员等多种角色，职业化的内部审计有更强的独立性，更专业的审计技术，内审职能范围越广。加强审计师的职业化建设以实现内部审计人员的资格化和专业化、内部审计执业的法制化和规范化、内部审计组织的行业化和社会化。

（三）加强内部审计法律法规建设，健全内部审计制度

我国现有的内部审计法律法规虽然包括审计法、内部审计准则、内部审计实务等， 但仍不能满足内部审计发展的需求。需不断完善内部审计法律法规，促进内部审计有法可依。要尽快设立和完善区域性内部审计协会，建立健全内部审计行业管理体制， 使内部审计工作由法规强制管理转变为行业自律管理。其次要健全内部审计制度。企业在遵循内部审计法律法规的基础上要完善企业的内部控制制度，堵塞制度漏洞，防范管理风险。其次，企业需要建立相应的工作激励机制，对提出了合理化建议起到了规避风险或提高经营管理作用的审计人员给予物质和精神上的奖励，对没有起到监督和防范风险作用或对企业造成损失的人员予以惩罚。以提高审计人员的工作责任心，是实现内部审计职能拓展的制度保证。

总之，实现内部审计职能拓展，法律法规的完善和管理层的支持是必不可少的。同时内部审计人员必须自身不断创新审计理念，改进审计方法，充分发挥在风险控制、公司治理中的作用，巩固内部审计在企业管理中的地位，实现内部审计价值增值的最终目标。

参考文献：

[1]敬文举.现代企业内部审计职能的拓展[J].审计，2011，8.

[2]张金辉.公司治理中内部审计问题研究[J].财会研究，2005（4）：28.