在国库集中支付下高校转变财务管理的思考

摘要　本文对国库集中支付制度做了简要介绍，并从高校为适应该制度而应转变财务管理做了一些思考，如完善高校的预算体系、理顺内部财务管理关系和建立政府采购机制等。

关键词　国库集中支付　高校　财务管理　转变

加强对财政性资金的监管和提高财政性资金的使用效益，是建立公共财政体制的重要内容。国库集中支付制度是现代国库管理制度，具有规范财政支出管理、提高财政资金使用效益、有效建立财政监督约束、增强政府宏观调控能力的作用，且与国际惯例接轨，其实施的积极意义是不言而喻的。

1　国库集中支付制度概述

国库集中支付制度又称为国库单一帐户制度，是以国库单一账户体系为基础，将财政性资金直接支付到商品、劳务供应商或用款人，并对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算、直至资金到达商品供应商和劳务提供者账户实行全过程监控的一种新型财政国库管理制度。

国库集中支付制度对预算单位的帐户设置、预算资金拨付方式做了严格明确的规定。对帐户的设置，要求预算单位只开设一个预算单位零余额帐户，除此之外，因特殊管理需要，或确有未通过财政而取得的专项资金，经财政部门按规定审查批准后，可开设一个特设专户。单位的党团工会可保留独立帐户。预算单位现有的其他实有资金帐户要全部清理撤销。对预算资金拨付方式，财政性资金统一存放在国库单一存款账户，不再拨付给各预算单位账户分散保存；各预算单位可以根据自行履行职能的需要，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，通过财政直接支付或财政授权支付方式将款项直达商品供应商或劳务提供者。对支付方式范围具有明确划分，不得以授权支付方式支付应属直接支付范围的支出。国库集中支付的流程为：

预算指标(年初预算或追加预算)上网－预算指标审核－基层预算单位申报用款计划－主管部门逐级审核－财政部门预算处审核－国库处审核－用款额度－财政直接支付或财政授权支付。

2　高校为适应国库集中支付制度而转变财务管理的思考

2.1建立高校全面预算管理体系

部门预算是国库集中支付的依据，国库集中支付是规范预算执行的手段。国库集中支付要求按照明确的预算科目和具体用途逐笔请款。因此，一部编制科学、项目细化、用途明确、科目准确、标准合理的部门预算，将有利于预算执行和国库集中支付顺利进行。

在国库分散支付方式下，财政资金拨付到预算单位开设的帐户内，预算单位虽也编制了部门预算，但由于拨下来的资金可以自行支付，预算单位改变资金的预算用途、不按预算用途执行，甚至执行内部预算是时有发生，从而导致财政预算失控，失去了预算管理的意义。

在国库集中支付方式下，“有预算才能支出”，预算单位的财政资金统一存放在国库单一存款账户，使用须根据批复的预算编报用款计划。因此，单位要想用好财政资金，必须编好预算。

高校预算的编制，应采取“零基预算法”。高校预算“以收定支、收支平衡”，把预计的收入确定后，按一定的原则把资金分摊到各项用途中去。高校的各职能部门根据分摊的使用资金，再做个具体细分，按财政统一的支出经济科目分类。学校汇总后，就可得到一个按功能使用的适合高校内部管理的预算，也可得到一个按财政经济科目分类的适合财政管理要求的预算。

在编制预算过程中，高校从上到下应形成一个预算编制机制，做到群策群力，汇聚各方力量，杜绝“拍脑袋”预算的发生，也可充分调动大家的工作积极性。学校领导层做好大方向、大计划，职能部门根据分摊的任务对资金的使用精打细算，从而形成一个科学、细化、适用的单位预算，为国库集中支付顺利进行提供前提条件。

2.2理顺高校内部财务管理关系

要施行国库集中支付就要先把财政性资金先收缴国库。在高校，就是把非税收入及时、足额的收缴国库。对非税收入的收缴，高校应加大催收和创收的力度，区分非税收入和经营收入，确保将非税收入等财政性资金及时足额上缴。

高校内部原来实行的分级管理、单独核算的实体或业务，因国库集中支付制度实行单一账户体系，不准对二级单位拨付财政性资金，其会计业务须集中到高校财务统一核算。这样，对高校原来的会计核算体系须进行重组，对涉及到财政性资金的业务集中核算，对经营性业务或成立独立法人或通过特设帐户核算。国库集中支付有一套严格的操作规程，对财务人员要加大培训，对高校职工要加大宣传。财务人员应熟悉国库集中支付的操作，并按规定操作。高校职工应理解和支持该制度，对报销款项按信用卡方式结算予以配合。高校多校区情况的报账工作，高校应考虑采取集中、专人的办法，推广使用银行卡(信用卡)，减少人员和现金的流动。

2.3建立高校政府采购机制

实行国库集中支付更有利于实施政府采购。政府采购对使用财政性资金起到了规范、监督、提高效益的作用。政府采购有一整套规范制度，建立健全了相关机构，预算单位使用财政性资金必须符合政府采购的规定，做到合法合规。

政府采购分为集中采购和分散采购。由省级以上人民政府公布的集中采购目录应当实行集中采购。政府采购分为委托经认定的政府采购业务机构(招标公司)或集中采购机构(政府采购中心)采购、协议供货和定点采购。采购方式有公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等。

预算单位在编制预算时，涉及到政府采购目录中的工程、货物和服务，就得采用政府采购，在编制完部门预算时生成其中需要采用政府采购的预算。在使用政府采购预算资金时，通过申报政府采购计划、实施政府采购，最后通过国库集中支付支付采购款。因此，预算单位对政府采购事项，再也不是本单位独立操办，而要通过规范的程序，这样就杜绝了单位利用采购而发生的腐败现象。

政府采购事项往往涉及到高校敏感和大额资金的支出，对高校许多部门的工作产生影响。高校要加大政府采购的培训和宣传，在工作上形成与政府采购相适应的机制。

总之，国库集中支付制度对高校的财务管理有着深远的影响。随着国库集中支付制度的不断完善，高校在实施该制度中不断总结经验，国库集中支付制度就一定会适应公共财政体制的要求，不断促进高校的健康发展。