企业全面预算管理存在的问题分析与对策思考

摘要：随着企业管理的日臻完善和管理者观念的逐步更新，全面预算管理越来越受到企业重视。2010年以来，胜利油田孤东三采中心积极查找分析全面预算管理中存在的问题与不足，制定对策予以实施，精细管理，取得了良好的效果。

关键词：全面预算管理 存在问题 对策思考

1 推行全面预算管理中存在的问题分析

1.1在观念和认识上不够重视、全面

主要表现在：一是认为预算管理是上级领导和财务人员的事情，没有充分认识到预算管理是实现企业战略目标，需全员共同经营的大事。二是在一些基层单位，仍然是重产量效益、轻成本管理；重措施投入、轻效益与成本对比。面对产量这个严肃性政治任务，一旦出现滑坡，大打措施工作量，加快生产运行节奏，但是也有的成本投入过高，入不敷出。三是对预算管理的理解过于狭隘，没有认识到预算管理作为一种企业管理模式，应当包括基本业务预算、财务预算和资本支出预算等内容，而且它们之间应当是相互联系、共为一体。

1.2 预算失真现象越多

预算失真，是指下级单位通过故意低估收入或高估成本进行虚报预算，使收入或成本预算与真实的收入或成本之间出现不合理的差异。目前，企业大部分采用“上下结合，分级编制，逐级汇总”的编制方法。但部分单位存在着为了有利于实现预算目标而刻意高估成本的现象，造成整体预算失真现象严重。损害了企业整体利益。预算失真现象在大部分企业里普遍存在，也是预算管理中难以解决的问题之一。

1.3 四级单位预算存在问题多

基层预算平均化严重，预算只停留在了二级、三级的深度。到了基层队，有些基层队的月度预算分解就是全年预算指标的简均化，全年十二个月都是一个数，既缺乏严肃性，更没有与生产经营实际结合起来。更为严重的是，上下级不能衔接一致，三级层面的月度预算与四级单位月度预算汇总数在项目和数额上偏差较大，上报数与内部运行数不能对应起来，存在多个数据源头，没有很好地落实“三匹配”、“四统一”的指导思想。

1.4 预算指标的测算不够科学

虽然目前企业多采用 “上下结合，分级编制，逐级汇总”的编制方法，充分采纳基层意见，但由于基层的“夸大”成本，造成结合“失真”，企业在预算过程中多采取根据往年成本发性情况与基层上报预算结合的方法，进行“压缩”后自上而下切块分解办法。在企业生产区块变动较大，这种切块分解方法容易造成财务预算与生产运行缺乏必要的联系，导致成本、产量、投资不能真正有机统一，造成企业内部各级单位间指标分配不均，甚至有些单位的指标脱离实际。

1.5 经济活动分析细化不够

一是经济活动分析例会制度没有得到很好的贯彻，部分单位也是每季度或每半年分析一次，不能及时掌握预算运行中存在的问题和矛盾，不去及时落实对策和措施，把风险和困难积累到年底。二是分析的内容不够全面，与油藏开发和提高经济运行质量结合的力度不够，预算紧缺与资金流失和低效无效投入交叉存在，却得不到有效分析，预算资金的效用性有待改进和加强。

2 企业推行全面预算管理的对策

2.1 建立管理网络，健全规章制度，实施负责人责任制

开展全面预算管理，是企业强化经营管理，增加企业竞争力，提高经济效益的一项长期工作，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的重要工作内容之一。在全面预算编制过程中，企业可以设立预算管理委员会，并组织建立适合本单位的预算管理网络。制定全面预算管理制度，通过建章立制将全面预算管理上升到全员参与的高度，形成制度规定的义务和责任，从而转变观念，达成共识。

2.2结合激励机制，强化预算考核，纠正“失真”偏差

全面预算管理工作中，部分单位预算符合率“高”和“低”一个样，做预算认真和不认真一个样，没有奖罚机制，无法调动干部职工的工作积极性，造成预算走形式，敷衍了事，预算符合率低。因此不仅要考核成本发生情况与划切指标的对比，还要考核预算符合率及预算依据，建立激励机制，奖励提供比较精确资料的管理人员，处罚虚报、谎报、人为使预算失真的现象。纠正“失真”偏差，使预算与生产经营现状紧密结合起来，为企业经济建设提供可靠的指导依据。

2.3 找准问题症结，从源头着手，抓好全面预算管理工作

全面预算管理自上而下逐级深入开展，是一项长期系统的工程。如何能把全面预算管理从二级向三级、四级有效深入的传递，确保层层有精细的预算和严格的控制，一直是全面预算管理工作的难点问题。基层预算存在平均化严重，主要有以下几个原因。一是业务素质不熟悉。基层预算人员熟悉工作业务、熟悉流程管理，却对预算业务陌生。二是受预算受客观条件限制。有的基层队几个班组只有一个电表，无法准确区分班组电费的使用。三是三级单位全面预算管理工作不够细致，未能及时发现基层成本预算中的错误，没有进行耐心细致地引导。

2.4 多方位沟通，反复平衡，找准方法提高预算科学性

在预算编制过程中宜采用自上而下、自下而上、上下结合的编制方法，充分体现出分权与集权的统一。整个过程可以按如下流程：先由上级部门提出预算思想、企业总目标及部门分目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。

2.5 强化事前、事中、事后过程精细管理，加大考核力度

全面预算的执行，是通过制度、考核、激励等多重措施杠杆调动各级预算责任人在成本管理的管理“事前、事中、事后”各个节点的积极性、创造性，强化责任意识，通过人的主动性共同努力完成预算目标。

考核要贯穿于事前、事中、事后。目前许多单位只注重“结果”的考核，例如某单位全年成本未超，考核中得到奖励，但其全成预算管理工作有可能全年没有做或没做好，这样以后几年的运行中，因为有“无预则不立”的隐患，超支成本的可能性将大大增强。因此在管理中，要实施对预算和执行的考核，培养各级部门良好的预算执行习惯。事前、事中增加预算编制情况、挖潜增效措施、成本浪费现象的考核。以考核跟踪预算运行，以考核规范预算过程，事后对成本完成情况、预算符合率、以及挖潜效果进行总体考核，突出以合理成本实现经营目标的重点。

3 推行全面预算管理取得的效果

（1）干部职工对全面预算管理有了新的认识。通过引导、培训、制度、考核等多位一体的全面预算管理工作的规范，使全面预算管理日常化、程序化、规范化。

（2）提高了预算符合率和结算率。通过实施预算管理办法，使成本预算与生产实际紧密结合，实现了价值量与工作量的合理匹配，预算基本符合生产实际需要。2013年三采中心各项重点成本预算符合率均达到95%以上，达到了采油厂的要求。

（3）成本得到有效控制。通过加强预算管理，杜绝了预算外成本支出，有效地把成本支出控制在预算范围之内；通过预算过程中的反复的优化工作量和工作流程，平衡各单项成本的运行，使成本得到有效控制。

（4）促进挖潜增效活动的开展，推行全面预算管理，使生产经营活动开展增加了计划性和预见性，也使企业在合理的成本使用范围内完成生产经营战略目标，促使企业内部挖潜，提高了精细管理水平。

参考文献

[1]张华 对企业实行全面预算管理的认识 《财会研究》 2006 第3期

[2]于学刚 完善全面预算管理 提升企业管理水平 《商业经济》 2005 第4期

作者简介：张佃玲，女，工程师，从事企业经营管理工作。