强化内部控制建设 助推交通事业发展

时间:2022-09-22 09:45:31

强化内部控制建设 助推交通事业发展

【摘 要】浙江省交通运输厅下发的《浙江省交通运输行业内部控制规范及评价实施办法(试行)》自2014年7月1日起施行。《内部控制规范》从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监管等方面,第一次对建立和实施交通运输行业行政事业单位内部控制,进行了全面、系统的规定。交通运输行业作为国民经济的重要组成部分在我国经济发展的过程中起到越来越重要的作用,交通经济规模不断扩大,交通行业线长面广、层次多,交通建设投资大、经营任务重,一直都是“高危行业”和反腐倡廉的重点领域,在交通基本建设快速发展和投资渠道多元化的今天,强化内控制度建设、强化内部管理,是推进和保障交通运输行业跨越发展的迫切需要,

【关键词】内部控制;建设;交通事业;发展

浙江省交通运输厅下发的《浙江省交通运输行业内部控制规范及评价实施办法(试行)》从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监管等方面,第一次对建立和实施交通运输行业行政事业单位内部控制,进行了全面、系统的规定。交通运输行业建立与实施内部控制,应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性原则。交通运输行业内部控制管理的各个重要环节,具体包括预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、合同控制。

交通运输行业作为国民经济的重要组成部分在我国经济发展的过程中起到越来越重要的作用,交通经济规模不断扩大,交通行业线长面广、层次多,交通建设投资大、经营任务重,一直都是“高危行业”和反腐倡廉的重点领域,反思近年来的交通腐败案件发生的原因,如何进一步规范权力运行,如何进一步提高监督效能,是摆在我们面前的重要课题。

一、强化内部控制建设的必要性

内部控制是一个系统工程,强化内控制度建设、强化内部管理,是优化规范权力运行的有效路径,更是科学预防腐败的重要抓手,是推进和保障交通运输行业跨越发展的迫切需要。

1.交通运输行业诸多新特点的出现迫切需要加强内部控制建设

在交通基本建设快速发展和投资渠道多元化的今天,交通运输行业出现了诸多新特点:一是建设项目逐年增加,权利寻租的机会相对较多;二是建设资金十分密集,资金的管理风险相对较高;三是项目管理越来越精细,监督的难度相对加大;四是材料价格波动较大,成本控制较难,舞弊的机会和空间相对增多;五是由于市场需求加大,弄虚作假、分包转包等行为比较突出,发生商业贿赂的几率相对增高;六是违法违纪违规手段不断翻新,形式更加隐蔽,查处的难度相对加大。这些行业特点的出现迫切需要紧紧围绕交通事业管理和反腐倡廉建设,抓住容易滋生腐败的重点领域、关键岗位、关键环节,以规范和制约权力运行为核心,以“查找、建制、监控”三个环节为重点,并结合交通运输企业自有的特点建立合适的内部控制制度,并按规定执行。

2.资产安全有效使用和保值增值的需要

内控制度对资产实行分类管理、合理设置岗位、货币资金的核查控制、对实物资产和无形资产的管理、加强对对外投资的管理、建立健全支出内部管理制度、加强支付控制、加强支出的核算和归档控制等方面都明确了相关控制手段,可以有效防止和减少各类财产物资在保管和使用过程中的不合理使用等问题的发生。交通运输行业的资金主要来自各级财政拨款资金,科学完善的内控制度可使单位对财政资金的收支行为做到有章可循,规范科学,减少收支行为的随意性,避免资产流失,从源头上制止腐败等经济犯罪事件的发生。

3.保证会计信息质量的需要

会计信息质量包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式等几个层次的基本要求。一些交通运输单位存在会计人员综合素质不高,会计人员一岗多职,岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用;原始凭证审核不严,原始单据不合规、不合法;会计核算不按照制度要求执行,会计信息大量失真失实等等现象。内控制度通过明确岗位职责及分工,确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序,通过归口管理、不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、单据控制等控制方法有效地防止错误和弊端的发生,保证会计信息质量不失真,不失实。

4.有效防范舞弊和预防腐败的需要

追溯舞弊、腐败产生的根源,舞弊、腐败现象之所以产生,一个重要的原因就是权力失控或者说控制乏力。有效防范舞弊和预防腐败是内部控制的目标之一。内部控制通过规范财务运行状况、保证财务制度的有效执行来杜绝假凭证、假账、假报表等虚假行为,是有效防范舞弊和预防腐败的最直接、最重要的手段之一。可见,完善、有效的内部控制,有利于对舞弊、腐败行为实行有效的预防和制约,从而有效防范舞弊和预防腐败。

5.完善和加强内部监督考核机制的需要

目前,一些交通运输单位形成了重考核,轻内部控制的现象。内部监督考核机制大多缺位,比如,内审机构由于权威性和独立性不够而无法起到监督资金的使用和管理情况等等。交通运输单位要强化内部控制建设,提高内部审计机构层次,突显其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计,将内部控制实施情况纳入考核体系制度及其实施情况内容内,将内部控制制度建立及实施情况列为内部审计等日常监督机构的必审必查项目,发挥好内审机构监督作用,并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价,发现问题及时纠正,不断完善内部监督考核机制。

二、有效实施内部控制必须正确处理好几层关系

内部控制规范实施工作是一项系统工程,任务也很艰巨,需要我们长期不懈地努力。我们必须认真分析当前交通运输系统内部控制流程的重点以及不足之处,取长补短,与时俱进,制定有针对性的、有效的防控措施,并且强化内部控制的执行落实。为使内部控制科学、有效运行,必须正确处理好几层关系。

1.正确处理好内部控制过程中人员、部门的角色关系

内部控制是动态的持续的,受天时、地利、人和等因素的变化而变化。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。各单位要按照“横向到边、纵向到底”的原则,分条块构建内容科学、程序严密、配套完善、有效运行的内控制度体系,为每个组织划分责任权限,明确建立授权和责任分配的方法,因事设人,责任到位,且责权对等,以增加组织的控制意识。岗位设置和划分的原则是不相容岗位必须分离,这也是内部控制的关键所在。在岗位的设置与划分时,应严格做到每一项容易发生不规范行为的或者一个部门可以经手到底的,必须由几个人或者几个部门来承担,明确各个岗位的权利与义务,便于各岗位之间的协调与监督,形成相互制约、相互监督的工作体制。

2.正确处理好内部控制执行的强制性与自觉性的关系

内部控制的有效执行不能仅仅寄希望于各部门和相关人员的自主自觉执行,而且实际工作中常常会因为相关部门和相关人员的串通作弊或不作为而失效。内部控制是规范单位内部各部门、各类人员控制什么和如何控制的一种制度安排,具有一定的强制性。但是,内部控制制度的制定、实施、评价等过程都需要各级部门、各类人员的积极参与。要真正使内部控制制度的各项规定落到实处,各级交通运输单位必须加强对广大干部职工的日常教育培训,以提高干部职工遵守单位内部控制制度的自觉性。

3.正确处理好内部控制层次设计与成本效益的关系

内部控制的层次设计与制约性基本成正比关系,层次设计多一些发生错误和舞弊的可能性就相对减少一些,但是,如果层次设计过多,单位的运行成本也会相应增加。各单位在设计内部控制层次时,层次设计太少对制约性不利,层次设计太多又会影响运行成本,因此,必须正确处理好内部控制层次设计与成本效益的关系,应根据自身业务特点合理设置内部控制层次。

4.正确处理好内部控制过程中重点与非重点的关系

实际工作时应正确处理好内部控制过程中重点与非重点的关系。内部控制对象应明确什么是重点,什么是非重点,应倾向于重点控制,兼顾非重点控制。比如对于道路养护成本费用的控制,其重点就是施工现场发生的材料、工时、机械等直接成本,其他管理费用等间接成本就是非重点,因为这些直接成本决定了施工成本的高低和效益水平的好坏。

5.正确处理好过程控制与结果控制的关系

结果控制以最终取得的成果好坏作为考核和评价的依据,而过程控制不仅对工作结果进行评价监控,还要对产生结果的全过程进行控制。过程控制更具体、更细化、更全面,实际上最终成果是过程控制的产物,如果忽视过程控制,控制目标是难以实现的。因此,交通运输部门应定期分析、检查、监督过程控制中存在的问题,及时采取措施予以解决,以求取得最佳结果控制效果。

6.正确处理好内部控制与内部审计监督的关系

内部审计是内部控制的重要组成部分是强化内部控制的一种制度安排。同时,内部控制制度必须被内部审计监督,内部审计人员通过对内部控制制度的审计,容易发现内部控制程序和方法、控制强弱程度及所存在的问题。内部控制制度要求各单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率。

综上所述,交通运输单位应从内部控制建设上着手,分层次、分条块构建内容科学、程序严密、配套完善、有效管用的内控制度体系,努力在重要领域、重点部位和关键环节上不断取得新突破,全面构筑具有交通运输行业特色的内控制度防线。转变发展观念,创新发展机制,加快发展步伐,强化规范管理,确保工作有序推进,促进现代交通运输业又好又快地发展。

作者简介:

黄国峥(1968―),女,汉族,浙江省浦江县人,经济师职称,一直从事交通运输管理工作。

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