刍议高校财务风险的控制

摘 要:随着高等教育快速发展,在高校的规模与质量迅速扩大与提高的同时,高校债务也急剧增加,财务风险变得尤为突出。在此情况下,客观分析高校财务风险的形成,正确认识财务风险对高等教育的危害。从而采取有效措施,将财务风险控制在可承受范围内,确保高等教育健康发展。

关键词:高等教育 信贷资金 财务风险 风险控制

中图分类号:G647文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)03-116-02

一、高校财务风险的形成

1.招生规模的扩大,导致教育资源的紧张。由于国民及国家总体发展的需要,近年来,我国全面实施加快发展高等教育的战略,这为高校的发展创造出新的历史机遇。在市场经济环境下,为了增强竞争力,提高办学层次和办学水平,各高校纷纷以“做大做强”作为发展方向。但是,伴随着高校招生规模的扩大,各类专业设置的增加,学校原有的教室、校舍、教学设备等教学科研基础设施,以及高级教育科研人才无法满足需要。各学校不得不投入大量资金增加基础设施建设及重金引进高水平人才。

2.财政投入不足,学校寻求举债发展。高校主要依靠财政拨款对教育加以投资,但政府对教育的投资总是受经济发展水平的制约,特别是从近几年情况来看,财政预算中教育投入的比例偏低。所以总量不够,增长缓慢的教育经费,已经无法满足高校快速发展的需要。在此情况下,各高校都在努力尝试打破原来单一的财政拨款筹资模式。除依靠政府拨款、学费收入、科研经费、社会捐助外,向银行等金融机构举债就成为最直接、有效地选择。

3.学校固有模式,导致对财务风险控制不力。长期以来,我国高等学校作为事业单位被列入社会非生产部门,实行事业单位会计核算制度,对有形资产缺少现值估价,对无形资产也无法确认,特别是缺少对举债规模、资金使用成本的科学有效控制和评价体系,使财务风险徒然增加。

二、财务风险控制不当的危害及后果

1.财务风险控制不当的危害。财务风险是指企业因使用债务资本而产生的在未来收益不确定情况下,由资本承担的附加风险。企业经营状况良好,使得企业投资收益率大于负债利息率,则获得财务杠杆利益;如果企业经营状况不佳,使得企业投资收益率小于负债利息率,则获得财务杠杆损失,甚至导致企业破产。财务风险控制不当将直接危害高校的正常教学秩序直至发展与生存。

2.财务风险控制不当的后果。高校的信贷资金属于高校的借入资金,属于高校的负债,与政府拨入经费和学费有着本质的区别。高校利用信贷资金,需要支付资金成本和按期归还本金。如果高校在使用信贷资金中不能坚持“经济效益”原则;控制举债规模、注重投资质量;分析预测投资后为学校带来的资金回流量。高校会因债务负担过重而影响正常财务支付,教学任务无法完成,职工收入福利无法保障,使学校正常工作难以为继,并可能导致无法按期归还贷款本息。如果贷款不能展期,甚至还存在着被债权人而破产还债的可能性。

三、有效控制财务风险的几点意见

为有效控制高校信贷资金财务风险,教育部与财政部联合印发了《关于进一步完善高等学校经济责任制,加强银行贷款管理,切实防范财务风险的意见》等一系列文件,对高校贷款的指导思想、贷款资金的使用方向和管理均作了规定。进一步加强了高校贷款行为和资金管理,这是政府部门为指导高校规避财务风险而制定的指导性政策。各高校应自觉遵守,积极行动有效控制财务风险。

(一)强化风险意识,树立正确的融资观

1.充分认识高校在举债中应承担的责任。《中华人民共和国高等教育法》明确规定,“高等学校应当面向社会,依法自主办学,实行民主管理。”“高等学校在民事活动中依法享有民事权利,承担民事责任。”贷款高校作为贷款的主体,必须承担还贷责任。银行作为经营性股份制企业,股东的利益永远是第一位的,它的一切活动都是商业行为,决无可能不顾自身利益而为学校发展买单。

2.严重依赖政府的思想是危险的,一切要靠自己把握。高等教育事业是社会公益性事业,高等学校具有非盈利性质。理论上说学校发展应该由财政投入。但这是不可控的,国家会不会承担这些债务,怎么解决、什么时候解决?因此,那种认为国家的钱不用白不用,用了也白用,无视风险,不顾后果的思想是非常无知和可怕的。它可能断送掉学校的生存和发展。因此,必须坚持科学发展观,强调科学、民主决策,树立“效益第一”的思想。要科学规划学校发展,根据学校具体情况,实事求是正确处理好学校发展需要与实际经济承受能力的关系。坚持量力而行,坚决反对追求奢华、超标准的浪费行为。贷款项目和额度必须经过严格、科学的可行性论证,并充分征求广大教职工意见,经学校最高决策机构集体研究决定。

3.正确认识财务风险并积极应对。必须充分认识到贷款的高额利息支出及本金偿还对现有教育资源产生的负效应。应注重分析投资后是否能为学校带来更多的资金回流,也就是能否创造新的更多的收入。在此基础上预测预期偿还能力,制定切实可行的还贷计划和措施,以保证高校事业健康、平稳的发展。

(二)建立风险预警机制,确定合理的贷款规模

高校贷款规模要与学校的发展规模及预期偿债能力相适应。如果学校贷款规模超过学校的承受能力,学校将面临财务风险。因此,高校为防范风险,应通过建立贷款风险评价模型来确定合理的贷款规模,建立有效的风险预警机制。

高等学校贷款的前提条件,必须是保证未来债务偿还期间内,每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金。高校的收入来源可分为限定性收入(有指定用途)和非限定性收入(无指定用途)两大类。只有非限定性收入才能作为高校偿还债务本息的资金来源。

非限定性收入=(非专项教育经费拨款-附属中学教育经费拨款)+教育事业收入+附属单位交款+其它经费拨款+上级补助收入+其他收入

高校的正常运转和发展必须首先确保必要的刚性支出。

必要的刚性支出=(基本支出-科研支出-已贷款利息支出)+对附属单位补助支出

非限定性净收入=非限定性收入-必要刚性支出

贷款余额规模≤债务期(n年)累计非限定性净收入现值*还贷系数(非限定性净收入用以还贷的比例)+一般基金中可用于偿债资金(比例可根据学校实际情况确定)。

其中:债务期(n年)累计非限定性净收入现值=■基期非限定性净收入*(1+预计非限定性净收入年增长率)n*以n年期同期银行平均贷款利率i为折现率、期限为n年的复利现值系数。

贷款规模应控制在此范围之内,超过就应对财务风险发出预警。

(三)多渠道筹集资金降低风险系数,加强内部管理增强抗风险能力

1.多渠道筹集资金降低风险系数。为有效规避财务风险,高校应建立多渠道筹集资金的机制,分散风险,增强还贷能力。

(1)政府拨款是大学经费来源的主要组成部分,并且这部分资金属于高校的自有资金,既没有资金使用成本,也不需要归还。因此,大学应积极与政府,尤其是地方政府建立良好的关系,并根据政府的需要,尽可能多地争取科研课题和经费。

(2)学费收入是学校重要的资金来源。目前,宏观经济面通胀预期明显、人们对高学费非常反感。高校通过提高收费解决资金紧缺问题可行性非常小。同时,不容忽视的是大学生拖欠学费是全国高校普遍面临的问题,这其中也不乏恶意欠费。因此,通过高校收费制度创新、多种形式办学、做好助学贷款等工作,多渠道增加学费,尽量降低欠费率,为高校增加经费来源。提高高校的自有资金比例,增强高校的实力和抗风险的能力。

(3)大学争取社会捐赠也是一条有效增收渠道。为了更好地发挥这一传统筹资渠道的优势,大学应该设立专门的募捐机构,发挥大学董事会及校友会的作用,加大宣传力度,扩大募捐范围争取更多的办学资金。

(4)创新筹资资渠道。如充分利用学校现有资源,人才、科研成果、仪器设备、建筑及场地增加收入;进行资产整合、债务重组、创立教育基金、发行教育债券、实行期权激励等增加经济来源,化解财务风险。

2.加强内部管理,增强抗风险能力。

(1)科学民主决策。高等学校要切实履行重大决策集体决定制度。在申请贷款前,要充分评估未来还本付息能力以及可能带来的风险,把贷款的余额限制在可控制范围内。在重大项目支出前,要科学论证项目的必要性、可行性、效益性,避免出现决策失误,造成重大损失。

(2)建立领导干部考核制度,强化财务管理。高校债务情况要作为领导干部任期考核一项重要内容,纳入领导干部目标责任制考核、经济责任审计和离任审计范围,对擅自举债,给国家、学校造成损失的,要追究其责任。

强化预算管理,严格执行预算收支,对应收的款项要坚决收上来,确保收入的稳定。对超预算的支出,要严格控制,确保支出不超预算。加强成本核算,增强增收节支意识。如通过一定渠道盘活闲置不用教学设备、设施;对急需的教学设备、设施采用租赁等方式,以减轻财政压力;深化高校后勤社会化改革,减轻学校负担等。

(3)培养全员风险意识。要培养广大教职员工的风险意识,使他们主动关心和参与学校财务风险管理。让每一个员工都能够从自身和身边的事情做起,为学校节约每一度电、每一滴水、每一分钱。

四、结论

通过分析高校财务风险的形成及危害,我们可以增强对财务风险的认识和警惕。通过强化风险意识,树立正确的融资观;建立风险预警机制,严控贷款规模;实施多渠道筹资,分散财务风险;加强内部管理,严控收支水平,财务风险就能够得到有效控制,从而使高等教育事业健康蓬勃发展。

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(作者单位:天津城市建设学院财务处 天津 300384)(责编:若佳)