以效益为中心,加强零星维修项目审计

中图分类号：F239.4 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01

摘 要 本文就在开展零星维修项目审计过程应注意的关键点、用工单位如何加强对零星维修工程的管理谈一下体会。

关键词 零星维修项目 审计 不相容职务

单位大型的基建项目一般委托事务所进行审计，但是也有许多小型的零星维修项目，如库房、车间的修缮、所区内路面的硬化等等，对于这样的工程，金额小、工程量不大，容易被忽视，但往往就在这些小的工程中，却隐藏着管理的大问题。

近些年，我们充分发挥审计的监督职能，积极探索，对这些零星维修项目进行了决算审计。这些工作的开展，为单位节约了零星维修资金、提高了专项资金的经济效益。现就实施审计中应注意的关键点、用工单位如何加强对零星维修工程的管理谈一下体会。

一、开展零星维修项目审计应注意的关键点

（一）制度规范管理，使零星维修项目审计制度化、规范化

为使零星维修审计有依据，我们结合本单位实际情况编制了《零星维修审计监督管理办法》，明确了技改、技措等项目，严格执行立项、批准、预算、决算、审计等程序和有关制度，决算不经审计不准付款，通过制度的建立健全，进一步规范零星维修项目审计的管理。

（二）工作中严把审前调查、现场测量、复算审查等环节，有效地开展零星维修项目审计

1.深入现场，实地观察工作内容和工作程序的完整性

（1）作为审计人员，必须深入现场，及时了解和掌握情况，通过掌握第一手资料，以保证决算审计的正确性。如：在审计××项目中发现：该项目中包括拆围墙和铺地两项工作，经现场审查，铺地所用的砖正是拆围墙后的旧砖，但在决算书中维修队按购买了新砖与用工单位结算。

（2）对零星维修施工程序也应深入现场，掌握真实情况确定结算价，如：在审计××项目时发现：该项目中有木门框制作一序，经我们现场观察，根本没有任何木门框，但在维修队的结算报价中包括了木门框的制作和材料费用。

2.进一步做好零星维修项目决算审计，努力提高经济效益

（1）合理核定工程量，工程量是工程造价计算的基础，是维修队多计工程造价的主要环节。通过多次深入实地察看，并根据结算书一项一项的查，一寸一寸的地量，一笔一笔地算，将工程结算书的工作底稿进行归纳、整理和分析，如：在实测一马路硬化工程时发现：花砖、路沿石结算报面积分别为735㎡、50㎡，实测面积分别为541.43㎡、14.364㎡，，分别核减比例为26.34%、71.27%。

（2）严格审查各种定额套用和取费。对工程定额进行审计时，重点审查定额的套用是否正确，所套子目是否与实际施工一致，有无高套和重套现象发生；审查间接费用的计取基数是否符合有关规定，防止高套、错套和重复计算。

如：在审计××项目时发现，该项目有拆围墙和砌围墙两项工程，在结算书中拆围墙与砌围墙套用了同样的定额标准，拆围墙与砌围墙用了一样的工，不合常理。

（3）对零星维修项目合同进行审查。对零星维修项目进行结算审计时，与有关合同条款详细比对，合同中已包含的项目，应按合同价执行。

如：审计××项目在查阅合同书时发现：维修队承包方式是“包工包料”。实际情况是：实施过程中所用材料是维修队从用工单位物资库房领取，“包工包料”实际是“包工不包料”，但在结算书中还包括了材料费，仅此一项就审减金额几千元，占工程结算价的48.35%。

二、用工单位如何加强对零星维修工程的管理

在对零星维修项目进行决算审计的同时，也对有关零星维修工作方面的制度制定及执行情况进行了检查，发挥内部审计的优势，做到双管齐下。这样既可检查零星维修项目决算的正确性，又可发现现行内部控制制度中存在的薄弱环节，并有针对性的提出建议予以完善。

我们发现内控制度方面最大的缺陷，是不相容职务没有分离。表现为零星维修管理职能和零星维修实施职能（即雇用维修队）由同一个部门负责，即零星维修的批准和实施由同一个负责人说了算，由于从体制上缺乏必要的监督约束机制，存在跑、冒、滴、漏现象：

（一）对于重复使用的材料，重复结算

在工程实施过程中拆除下的可以再利用的物资，如砖、木料等材料，存在维修队用拆下用工单位A工程的旧材料用于用工单位B工程，B工程完工后还向用工单位结算材料费的情况发生。如果实施零星维修的部门与零星维修管理部门相互独立，由零星维修管理部门对这部分资产统一管理，建帐保管，根据需要酌情使用，做到物尽其用，节约资金，就可以避免以上情况的发生。

（二）提供不出图纸，对隐蔽工程的工程量无法核准

到现场实测时，施工过程中的一些工序，如：运拆除物、挖地坑等工序随着工程的完工已看不到任何痕迹，无法测量。要求维修队提供施工图纸时，提供不出一份图纸。如果管理职能与实施职能分离，在施工之初，零星维修管理部门就应要求维修队提供施工图，从源头上进行控制。零星维修管理部门熟悉施工过程，能提供真实的审计依据，审计处通过与他们沟通，配合，了解现场情况正确计算工程量和合理套用定额，从而确定工程结算价。

总之，对零星维修管理需要进行全过程、全方位的管理，零星维修审计不仅仅是核减金额，更重要的是通过对它的内部审计来发现内控制度存在的薄弱环节，促使零星维修管理制度不断完善，趋于合理。