出纳属于会计

摘 要：出纳工作是财会工作纪律的先行者，是会计循环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳都必须是一个独立的岗位。出纳担负着各单位会计核算的基础工作，只有做好出纳工作，才能为整个会计工作的良性发展提供必要的支持。

关键词：出纳;属于;会计

但是现今社会上很多外行人甚至会计自己都看不起出纳，具体原因有：

其一，出纳的权责有限。照着凭证办事，其他一概不理;多做无益，少做安心。

其二，出纳由不专业的人士担任。很多企业的出纳只要老板信得过的人就可以，一点都不看重学历，专业水准，能力;甚至把老实变成担任出纳的一项重要指标，能让财务主管放心点的就是好人选，如果有房产或者其他做担保，那就是更好了。

其三，出纳自己认为是一个小出纳，无建树之田地，也希望能赶快跳出这个坑、想着如何能快点走完这个跳板，早日成为一位名副其实的会计。而不是把心思和理想用在如何发挥出纳的重要性上。所以，如果一位男生去就职出纳的话，会被人认为是一个无出息无前途的家伙，如果财会部门招男生做会计，就会让人猜想：这个主管的脑袋是否有问题，或者另有所图。

其四，上级主管不重视。很多本应可以给出纳负责的工作，由财务经理兼任，如现金流量表之编制，资金预算，存款品种及组合的策略，支付款及收款的方式等，这本来可由出纳或者说培养出纳做的工作，而被剥夺了。

实际上，出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和单位经营决策。出纳是否能合理安排、调度资金，是否能及时准确地提供单位货币资金活动信息，是否能保证货币资金的安全与完整，这些都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响。

出纳工作是单位资金的进入和付出的源头。单位的外来凭证几乎全部都是通过出纳操作来完成的，出纳人员应当熟悉党和国家的路线、方针、政策、会计法规、法律和现行的财经纪律、制度，要熟悉外来凭证的各项填写要求，还要检查外来凭证的合法性，认真审核每项经济数据。即使会计人员审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后确认是否应该收付这些款项。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。出纳人员如果明知凭证不合法、不真实，在办理支付手续时开绿灯，就应当负连带责任。出纳工作始终贯穿于会计工作的起始和终结。出纳日常工作主要有：

（1）根据规定办理银行结算和现金收付业务。出纳人员要遵守《现金管理暂行条例》的有关规定，在现金的使用范围内进行现金的收付活动;企业库存现金必须做到日清月结，不得以白条抵库，不得私自挪用现金和保留账外资金;当库存现金超过开户银行核定的限额时，要将超出的部分送存银行;银行存款账与银行对账单也要经常核对，如有不符，应马上调整。

（2）办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

（3）登记现金日记账和银行存款日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金日记账要与库存现金数额核对，银行存款日记账余额要与银行对账单核对，确保账实相符。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未付账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。

（4）保管库存现金和各种有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。出纳人员要重视票据的保管工作，尤其是对空白票据的保管。单位应建立严格的票据管理办法，对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，完善各种票据的领用、注销手续。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。

（5）保管有关印章。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。

在经济飞速发展的今天，会计工作规范化要求越来越高，要健全内部各项会计管理制度，建立良好的会计工作秩序，使记账、算账、报账工作符合国家统一会计制度的要求，逐步实现会计基础工作规范化，制度化，科学化，不断提高会计工作水平，进一步发挥会计在经济管理中的作用。使会计信息成为广大决策者、债权人、企业管理者及政府部门进行决策的依据。但会计造假，会计信息失真现象越来越严重，严重干扰了正常的经济秩序，出纳工作作为会计工作的前沿，对出纳工作人员的要求也越来越高，出纳人员必须具备良好的职业道德，要爱岗敬业;遵纪守法，严格监督，能以身作则;要洁身自好，不贪、不占公家便宜;要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要从单位的总体利益出发，努力工作;要树立为人民服务的思想。作为专职出纳人员，不但要有扎实的财会专业知识，还要具备较高的出纳专业知识和较强的数字运算能力。出纳的数字运算能力往往在结算过程中得到体现，出纳人员要根据计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，还不能出错。另外，出纳人员还要练习汉字、阿拉伯数字的写法，努力提高自己的写作和语言概括水平。一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能体现一个出纳员的工作能力。

出纳工作不是一项简单的收付活动。事实证明，没有高度的责任感和一定的会计工作经验，是难以做好出纳工作的。我们应该把出纳纳入会计的范畴，提高出纳人员在工作中的地位，这必定会为本单位的财务工作的健康运行创造有利条件。

作者简介：张优娥（1977―），女，广东广州人，本科，中级会计师，主要研究方向：会计。