由“夺命快递”反思快递企业内部控制

［提要］“十二五”时期，我国快递产业仍处于持续快速发展的重要战略机遇期，然而“夺命快递”的出现突显了快递企业内部控制存在的问题。

关键词：快递企业；内部控制；对策

中图分类号：F27文献标识码：A

收录日期：2014年4月14日

2013年末发生了一件令国人震惊的事情，山东省东营市广饶县一居民因收快递而中毒，抢救无效死亡，同时有多人出现中毒症状。原来是湖北一家圆通发件公司收寄了湖北某化工厂的氟乙酸甲酯有毒液体快件，并寄往山东省潍坊市某制药厂，邮寄过程中由于种种原因造成外包装破损，致使液体泄漏，污染了其他快件。谁能想到离我们如此之近的快递竟然有剧毒，竟然有人因收快递而丧命，不得不引起我们对快递企业内部控制的深思。

内部控制作为企业一项管理活动，是企业管理者为了实现一定的目标，在企业内部建立的一系列规章、制度、控制方法及控制程序的总和。强化企业内部控制有助于提高企业运营效率与效果，确保各类信息的准确性和可靠性，保障企业依法经营，促进市场经济发展。

一、快递企业内部控制存在的问题

美国的COSO委员会在《内部控制整合框架》中指出，内部控制应当包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

（一）缺乏良好的控制环境。控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。例如，圆通公司现拥有8大管理区、69个转运中心，遍布全国6，000余配送网点，覆盖200多个城市。这得力于加盟模式。各分部与总部的关系是加盟关系，一种契约关系。只要加盟者符合条件，并承诺遵守公司的各项规章制度与快件运作规则，就可以获得经营权。至于各分部人员培训、经营管理等事项就容易不被重视，企业文化很难塑造，服务质量无法控制。总之，总部对各分部的管理和控制较小，控制环境不理想。

（二）不重视风险评估。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。快递企业面临的风险有快件灭损带来的赔偿风险、错发错运带来的责任风险和违规风险等。快件灭损带来的赔偿风险是对物流安全性的挑战，包括快件的灭失和损害。发生的原因可能有客观因素，也可能有主观因素。客观因素主要有不可抗力、火灾、运输工具出险等，主观因素主要有野蛮装卸、偷盗等。错发错运带来的责任风险是对物流准确性的挑战。一般而言，错发错运往往是由于手工制单字迹模糊、信息系统程序出错、操作人员马虎等原因造成的。例如，国家邮政局的数据显示，2013年11月圆通公司申诉率（件有效申诉/百万件快件）11.7，快件延误申诉率6.2，快件丢失申诉率1.9，可见快件灭损、错发错运在快递公司经常发生，只是由于相关的赔偿金额较小，快递企业对此风险不够重视。

违规风险是指快递企业违反《快递市场管理办法》、《中华人民共和国邮政法》等相关法律损害公众利益的风险。《快递市场管理办法》第二十九条规定，“任何组织和个人不得利用快递服务网络从事危害国家安全、社会公共利益或者他人合法权益的活动。一些物品禁止寄递。”第四十条规定，“经营快递业务的企业违反快递服务标准，严重损害用户利益，由邮政管理部门责令改正，处五千元以上三万元以下的罚款。”而一些快递企业不重视此违规风险，偷运小件危险化学品。据国家邮政局市场监管司统计，仅2010年，我国就查获通过快递渠道邮寄的案件327起、各类危险品1，400多起。“夺命快递”正是漠视这种违规风险导致的恶劣事件。

（三）缺乏有效的控制活动。企业管理阶层辨识风险后应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序。快递企业应从收寄、分拣、运输、派送等环节制定具体操作手册，并认真执行这些控制活动降低企业风险。

“夺命快递”事件中收寄、分拣可能存在控制不力情况。在收寄环节中湖北圆通发件企业称物品是化学品氯乙腈，不具备检验的能力，但实际上氯乙腈是有毒性的，可以要求提供危险化学品运输鉴定报告，违反规定就不能收寄。并且寄递详情单上没有记录对应物品的名称、类别等相关信息。装有化工毒液的邮包泄漏可能与快递公司暴力分拣有关，因为如果在交寄时就泄漏，快递员很容易发现。派送中，快递公司发现已经污染了其他快件，在隔离时就应谨慎处理，不能只通过肉眼判断。

（四）缺乏良好的信息沟通。企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。

“夺命快递”事件中信息与沟通执行得较差。圆通下属潍坊快递公司在卸货中5名工作人员因中毒身感不适，并被送医，但该公司没有按照有关规定和程序向当地邮政管理部门报告，而是对疑似污染快件自行进行了隔离，并将同一车次的其他快件先后投出。同时，该公司与湖北发件企业取得联系，将呕吐员工症状告知发件企业，而发件企业称该有毒污染源液体为氯乙腈，对人体危害较小。“氯乙腈”这个说词得到了他们的认可，事件的影响被低估。此次沟通效果非常差，没有弄清有毒污染源的真实情况。如果两方企业很重视员工的中毒，一起合作，好好沟通，弄清有毒污染源的真实身份，同一车次被污染的其他快件就不会投出，造成严重后果。

（五）缺乏有效的监控。内部监控是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。首先，一些快递企业总部对分部的监督不力。由于分部企业众多，地域较广，人员分散，业务量大，监管难度较大，缺少有效的监管手段；其次，快递企业内部监控不到位，该检查的不检查，发现问题该整改的不整改。

二、完善快递企业内部控制的对策

《快递服务“十二五”规划》提出，我国快递产业仍处于持续快速发展的重要战略机遇期，快递服务需求持续增长；在推动快递服务提升发展质量方面，从注重快递服务网络的覆盖范围和完整性，向提高网络管控能力、增强网络稳定性转变；从主要依靠人力投入，向主要依靠科技进步、改革创新、从业者素质提高和网络品牌优势等核心能力转变；从单纯注重规模增长、追求发展速度，向规模、速度、结构、质量、效益并重转变。这对快递企业的内部控制也提出了较高的要求。

（一）优化控制环境。控制环境包括诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。快递企业首先应该优化组织结构。方案一，可以选择直营模式结构，由公司总部直接投资、经营、管理经营网络和路由，这样快递企业的形象比较统一，有统一的标识，统一的文化，统一的目标，有统一的客服中心、业务受理中心、信息中心，总部的指令能够很快很好地在各分支机构、网点落实；方案二，可以将直营和加盟形式相互融合。一些直营型快递企业在投递末端逐步采用加盟模式。如顺丰速运总公司、分公司、站点三级直营，在末端采取员工加盟形式，充分发挥各分支机构的主动性和积极性；其次，应加强对加盟商的管理力度，通过培训、座谈等方式加大对加盟网点的培训和指导，形成统一目标、统一文化、统一标识，对加盟商的投递时限、投递质量、投诉等纳入全方位考核范围。

（二）建立风险评估机制。快递公司应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险。应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。快件灭损带来的赔偿风险、错发错运带来的责任风险对企业影响较小，应该尽量降低，减少快件灭损、错发错运的发生；违规风险对企业影响很大，应该尽量规避。

（三）强化各个环节的控制活动。有效的控制活动能保证快件在收寄、包装、运输、分拣、派送等过程中避免灭损和丢失，也能使快递企业及时发现一些违规行为，及早纠正错误。例如，收寄要执行验视制度，如发现法律、法规规定禁寄物品，快递企业应当拒收并向寄件人说明原因。封装时应当综合考虑寄递物品的性质、状态、体积、重量、路程和运输方式等因素，选用适当的材料妥为包装，防止快件变形、破裂、损坏、变质，防止快件伤害用户、快递业务员或其他人，防止快件污染或损毁其他快件。分拣中不得野蛮分拣，严禁抛扔、踩踏或者以其他方式造成快件损毁。派送快件，应当告知收件人当面验收。

（四）加强信息沟通。经营快递业务的企业应当按照国家有关规定建立突发事件应急机制。发生重大服务阻断、暂停快递业务经营活动时，经营快递业务的企业应当按照有关规定在二十四小时内向邮政管理部门和总部报告，并向社会公告。总部应当及时派出应急事件处理小组进行协调和沟通，调查事情的真相，将危害降到最低。

（五）完善内部监控。内部监控分为日常监控和专项监控。日常监控是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监控是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。总部可以向分部派出督导组，定期或不定期地检查各网点的工作是否按照公司快递业务操作指导手册进行。如发现问题，按规定处罚，并要求及时整改。

主要参考文献：

［1］杨雄胜.内部控制范畴定义探索.会计研究，2011.8.

［2］谢志华.内部控制：本质与结构.会计研究，2009.12.

［3］李丹颖等.我国快递行业的发展现状与完善建议.生产力研究，2013.7.