住房保障单位的会计内部控制

时间:2022-09-14 08:51:08

住房保障单位的会计内部控制

【摘要】本文阐述了住房保障单位的会计内部控制的目标、措施、内容。

【关键词】住房保障,会计内部控制

住房问题是重要的民生问题,党中央、国务院高度重视。目前,城市廉租住房保障实行货币补贴和实物配租等方式,每年国家投入大量的财政资金用于补贴的发放和保障房的建设,为保障住房保障政策的顺利实施、资金的安全与有效使用以及会计信息的真实准确,各住房保障单位应根据《行政事业单位内部控制规范》及本单位的实际情况,建立健全本单位的会计内部控制。

一、住房保障单位的会计内部控制目标

住房保障单位担负着国家住房保障政策的具体贯彻和实施,以及为住房保障政策的制定与完善提供依据,因此,内部会计控制应合理保证各项业务活动合法合规,资产安全和有效使用,财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高公共服务的效率和效果。

二、住房保障单位的会计内部控制措施

1、不相容职务分离控制。住房保障单位要全面系统地分析、梳理各项业务中所及的不相容职务,合理设置内部控制关键岗位,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责,相互制约、相互监督的工作机制。

2、内部授权审批控制。住房保障涉及货币补贴的发放、保障房的建设等业务活动,以及自身的各项经费支出,因此,应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

3、预算控制。住房保障单位的预算控制不仅涉及自身经费支出的控制,更涉及到货币补贴以及保障房的建设,在各项活动中既要充分地按预算办事,又要保证对符合条件的保障对象做到应保尽保,同时还应明确各项业务的授权审批权限及审批流程,对于无预算或超预算项目进行严格控制,预算制度制定后要进行后续管理,根据执行的具体情况和内外部环境变化及时有效地进行维护和更新。

4、会计系统控制。会计系统控制要求各住房保障单位建立健全本单位财会管理制度,加强会计机构建设,建立一支高素质的会计队伍,强化会计人员岗位责任制,加强专业培训及职业道德教育,以保证具备应有的职业操守。严格执行国家统一的会计准则制度,加强会计基础工作,明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。

5、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、限制接近等措施,确保资产安全完整。

6、单据控制。单位应根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

三、住房保障单位会计内部控制的内容

住房保障单位应建立两个层次的内部控制,即单位层面控制和业务层面内部控制。

1.单位层面内部控制。单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门,负责组织协调内部控制工作。同时,应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。

1.1单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究议事决策机制,重大经济事项的内部决策,应当由单位领导班子集体研究决定。

1.2单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制,明确岗位职责分工,确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。

1.3内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力,应加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,不断提升其业务水平和综合素质。

1.4单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构,配备具有相应资格和能力的会计人员,应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整。

1.5单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理,将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中,减少或消除人为操纵因素,保护信息安全。

2. 业务层面内部控制

2.1预算业务控制。住房保障单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度;应当合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保预算编制、审批、执行评价等不相容岗位相互分离,预算的编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确;应当根据批复的预算安排各项支出,确保预算严格有效执行;应当建立预算执行分析机制,定期通报各部门预算执行情况,召开预算执行分析会议,研究解决预算执行中存在的问题,提出改进措施,提高预算执行的有效性;应当加强决算管理,确保决算真实、完整、准确、及时,加强决算分析工作,强化决算分析结果运用,建立健全预算与决算相互反映、相互促进的机制。

2.2 收支业务控制

2.2.1住房保障单位的收入业务较为简单,主要是廉租房的租金收入,对于租金收入应确保应收尽收,及时入账,应当按照规定标准进行征收,按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,并及时、足额上缴财政专户,不得以任何形式截留、挪用或私分,专项用于廉租房的维护与管理。

2.2.2单位应当建立健全票据管理制度,财政票据、支票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续,不得违反规定转让、出借、代开、买卖票据,不得扩大票据适用范围。

2.2.3单位应当建立健全支出内部管理制度,确定单位经济活动的各项支出标准,明确支出报销流程,按照规定办理支出事项;应当合理设置岗位,明确相关岗位职责权限,确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

2.2.4单位应当按照支出业务的类型,明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。单位应加强支出审批控制:明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施,审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批;应加强支出审核控制:全面审核各类单据,重点审核来源是否合法,内容是否真实、完整,使用是否准确,是否符合预算,审批手续是否齐全,支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据,并由经办人员签字或盖章,超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据,确保与经济业务事项相符;应加强支付控制:明确报销(下转20页)

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