ABC集团公司资金集中管控实践及其启示

摘要：本文通过ABC集团公司对于外币、人民币资金的集中管理实践，从资金的集中途径、计划管理、收支管理、筹资管理进行探讨，期望能够带来资金风险控制、降低资金成本和提高企业效益的启示。

关键词：资金管理；成本效益；风险控制

中图分类号：F406.71 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）07-00-01

一、ABC集团公司概况

ABC集团公司是国内大型船舶工业企业，拥有十五家子公司，分布在广东、浙江、上海、江苏、天津、辽宁等省市，主要从事海洋工程装备建造、船舶建造、船舶修理改装、技术研发与设计以及相关的配套服务等业务，具有点多面广、业务多样和规模差别大的特点。

二、ABC公司资金资金集中管控的具体做法

资金的集中管理是ABC集团公司“财务统一”的重要组成部分。目前，ABC集团公司根据自身的特点和管理需求，对所属七家骨干企业实施“财务结算中心”模式的资金集中管理，实现集中管理的资金占集团总现金流的95%以上。由于配套企业规模小，主要资金来源于ABC集团内部关联交易，根据重要性原则及其资金管理需要灵活、快捷的特点，未将其纳入集团的资金集中管理。ABC集团公司的资金集中管理有如下特点：以总公司财务公司网络为平台，以“统一管理，分散实施”为原则，以“滚动资金预算管理”为手段，强化资金收支管理工作。资金集中管理的目标是：资金调剂管理提高资金使用效率，资金规模管理降低资金成本、资金集约管理降低财务风险。

1.资金的集中途径

ABC集团公司根据企业经营收款特点，编制了资金集中收、付款业务流程，制定了《ABC集团公司集中收汇异地核销管理办法》、《ABC集团公司人民币收付款集中管理办法》等配套制度。现对本、外币资金流转途径进行介绍。

外币的集中途径。根据国家外汇管理局文件批准，ABC集团公司所属异地控股企业在ABC集团公司集中收汇，按照“集中收汇，异地核销”的方法收款，并由ABC集团公司拨外币给企业使用。ABC集团公司根据企业用款计划，除了境外采购用汇外，大部分外币集中结汇成人民币流转使用。ABC集团公司从2004年开始资金集中管理至今已有10年时间，历经国家外汇管理的制度变革运行顺畅。

本币的集中途径。船东将企业本币收款直接汇入ABC集团公司本部人民币结算账户，集团本部建立会计核算办法，内部用往来挂账通知单进行核算，同时登记明细收款台账备查，与企业定期往来核对。

资金的拨付途径。ABC集团公司每周根据资金计划和企业实际需求安排拨付资金。人民币、美元划转全部经总公司财务公司网银平台，转至所属企业在总公司财务公司的账号。

2.资金的计划管理

ABC集团公司的资金管理坚持年度资金滚动预算、月度资金计划、周资金付款计划三个层次进行资金计划管理，并以三个层次为资金管理依据，将建造项目资金的收支、投资项目资金的支付以及外部融资作为资金管理的三个重点。

强化资金滚动预算管理。ABC集团公司各所属企业均建立资金预算管理体系，定期填报资金滚动预算。依据《ABC集团公司资金滚动预算管理办法》规定的编报原则、报送时间、填报要求和填报说明进行编报，对各期调整项目进行说明，对资金滚动预算执行情况进行考核，ABC集团公司资金滚动预算滚动周期划分为3年，明细滚动周期划分为12个月。资金滚动预算是编报融资计划的基础，根据经营性收支、投资资金需求合理编制融资计划，在保证生产经营所需资金基础上，使公司资金流处于健康、安全状态。ABC集团公司资金滚动预算构成主要由现金流量主表、现金收入预算明细附表、现金支出预算明细附表、投资明细附表、融资计划明细附表和外币收支计划附表组成，具体项目按经营合同、生产节点、收款计划、市场预期进行明细填报。

强化资金计划分析。ABC集团公司按月对各项资金计划与实际情况进行对比分析，找出差异原因，从而不断提高资金计划准确性；加强资金预算与资金变动趋势的联动分析，提高资金管理能力，有效管理各个企业的资金动态，保证足够的现金储备量。ABC集团公司实施滚动资金预算管理以来，资金计划的准确性明显提高。资金滚动预算总体计划差异率由开始的30%降低到现在的10%以内。

资金变动动态跟踪。ABC集团公司建立了资金余额动态分析体系，对ABC集团公司整体及主要船厂的资金余额，按天、周、月进行实时跟踪，编制资金日报，建立了主要企业周资金变动趋势图，通过图表的对比及时掌控船务集团整体变化趋势，及时向企业各级领导发出预警提示，并要求下属企业控制资金流出，及时跟踪收款情况，调整融资结构，以保证合适的资金余额。

3.资金收支管理

ABC集团公司是重组整合成立的一个新的集团公司，基础工作较为薄弱，随着集团各项业务的快速发展和管理需求变化，资金管理的各项制度也在不断的修订和完善。下属企业严格按照集团的账户管理要求，在指定的主办银行范围内开立基本账户和本外币结算账户，所有开立及撤销账户均在获得集团的批准后再进行银行账户开立及撤销手续的办理。严格控制银行账户的开立数量，监控账户使用的合规性，建立账户管理台账，加大对现有账户的监管力度，及时清理撤销不需要账户。

企业滚动资金预算、月度、周资金计划包含了企业经营收支计划、固定资产建设资金支付计划及日常管理性支出项目，填报内容涵盖了供应商、采购商品、付款金额、付款时间、固投情况等明细项。企业每周上报付款计划明细表，集团财务部负责分发给集团生产管理部、海工事业部及物资中心、企划部及其他管理部门进行审核。例如：有无提前采购或超量采购的情况、有无违规投资支出、有无超固定资产投资计划的付款情况等。审核不通过的项目，集团会反馈企业要求企业出具正式解释或进行修改，杜绝了企业的付款不合理性。集团财务部在确定了企业资金余额低于企业最低资金保有额后才拨款给企业并同意企业付款。在物资采购审批过程别针对企业采购设备、钢板支付预付款提出了指导性建议，不仅降低了付款成本，也达到了压缩资金支付量的目的。

4.资金的筹集管理

ABC集团公司密切关注和分析修船、造船和海工市场状况，积极与多家金融机构建立良好的合作关系，预测金融市场走势，进行积极、灵活的资金筹集管理，防范资金风险。2008年以来为应对金融危机，积极做好银行免担保授信工作，借助资金集中的管理优势和规模优势，获得银行高额信用额度和低成本贷款，有效保障了集团资金链的安全。目前，船舶市场正处于底部的缓慢复苏区，海工市场由于油价的攀升较为活跃，但历经金融危机以后，船东的付款条件普遍越来越差，企业需要增加新的流动资金规模来应对市场的变化，船舶出口企业的资金管理工作正面临新的挑战。

三、思考与启示

从企业集团的角度来看，资金集中管理是企业集团加强内部管理的需要，也是企业集团强化对成员企业管控、发挥资金聚合优势、降低成本提高效益的需要。企业集团实施资金的集中管理，各成员企业服从集团对资金的整合要求，通过集团公司的调控，实现沉淀资金的集中使用，减少不必要的对外融资，消除存贷双高现象。在集团内部，通过资金的集中管理，统一筹集、合理分配、有序调度，降低融资成本，提高资金使用效率，实现整体利益的最大化。

从成员企业的角度来看，降低融资门槛，减少中间环节，降低融资成本及财务风险。在资金集中管理模式下，成员企业在集团内部融资，办理更快捷便利，免去了向金融机构贷款的冗杂环节。在单个企业信用级别较低、筹资规模有限的情况下，可以利用集团公司的整体信用等级，迅速筹集到发展业务所需要的足够的资金。促使沉淀资金产生收益，形成其他业务收入。成员企业日常业务的结余沉淀资金，可以及时归集到集团公司，将暂时闲置的资金投放到需要的其他成员企业，产生资金收益，提高经济效益。成员企业之间业务联系紧密，相应的资金往来频繁，上下级之间实行收支两条线制度，通过内部资金集中管理与结算，通过成熟的财务平台，可以实现资金的即时收付，减少资金在途时间，避免出现资金往来的“时间差”，既提高了效率，又降低了财务费用。

集团及其下属企业之间由于集团的整体战略和具体成员企业的经营目标之间可能存在差异，各层级资金管理人员资金使用的动机可能存在一定差异，整个集团的资金使用行为就有可能产生差异，不规范的资金使用行为也就在所难免。集团资金管理的一个重要方面是对集团资金的流量、流向实行有效控制，确保集团资金使用行为规范、合理，达成集团整体战略目的，使其符合企业集团的整体发展战略，使企业集团内各子公司的资金运作完全置于企业集团的监控之下。

参考文献：

[1]廖为俊.企业集团资金集中管理初探[J].中华会计网，2011，5.

[2]陈平安.集团公司资金集中管理初探[J].集体经济，2009（11）.

[3]王晓薇.谈谈企业集团的资金集中管理[J].财会通讯，2007（4）.