浅谈如何搞好基层行政事业单位内部审计工作

浅谈如何搞好基层行政事业单位内部审计工作

内部审计作为国家审计的重要补充，是加强内部控制、完善权力制约和监督的重要手段及措施。行政单位内部审计是行政事业单位内部审计机构依法独立监督和评价本单位财政财务收支及经济活动的真实、合法、效益性，加强内部控制和风险管理的一种行为，是行政事业单位经济监督工作的重要组成部分。但从目前的审计实践看，内部审计在基层行政事业单位中尚未受到应有的重视，工作显得相对滞后，有的甚至流于形式，亟待我们寻找存在的问题，探索解决的对策。

一、内部审计在行政事业单位中的作用

内部审计能及时、连续、有针对性地指出问题所在，因而更容易收到审计效果。其在行政事业单位中的作用主要表现在：一是完善和促进作用。基层行政事业单位的会计核算和财务管理力量一般都较薄弱，通过内部审计指出问题并提出建议或改进措施，可促进被审单位完善内部核算制度。

二是监督和评价作用。通过内部审计，可对行政事业单位经济活动中存在的错误和不规范行为进行及时纠正，保证会计信息资料的真实、正确和合法，同时也可以衡量行政事业单位经济活动行为的实施质量情况、取得的成效以及应改进的方面，为下一步工作做好准备。 三是制约和防护作用。内部审计通过对本单位经济活动及其领导管理制度的监督检查，对照国家的法律法规，揭示单位不规范行为，能确保行政事业任务的完成。同时，由于内部审计通常发现问题较及时，能较好地防止事态的进一步发展并挽回损失，对干部队伍建设也起到保驾护航的作用。四是桥梁和纽带作用。

一方面，内部审计人员可以更好地与政府审计部门或社会审计机构进行沟通，协助这些部门开展审计工作，有的内审成果可被直接采纳；另一方面，由于内部审计人员对本系统、单位情况更熟悉，可有针对性地提出促进规范管理的建议，避免违纪违规问题的发生。

二、目前基层行政事业单位内部审计存在的主要问题

从几年来内部审计工作开展的情况来看，基层行政事业单位内部审计还存在较多问题，包括内审认识上的问题，内审体制上、制度上的问题等，主要有以下几个方面：一是单位领导对内审工作重视不够，内审工作一直处于一种从属地位，并没有真正被重视起来，认为内部审计相当于“自揭伤疤”，没有存在必要的思想普遍存在。二是内审管理体制不顺。内审作为一个监督部门，需要有自己的独立性和权威性才能充分履行职能。在现行管理体制中，这种关系并未理顺。很多单位没有专门的内审部门，内审组织机构不够独立、职责划分不清、制度不够完善，内审工作在开展中“既当运动员，又当裁判员”，监督苍白乏力，权利得不到有效制约。三是内审工作程序不规范，工作方式、方法过于简单，工作思路不清晰，工作质量较低，使内审工作流于形式，起不到应有的监控作用。四是内审队伍建设滞后，内审人员的整体素质不高，给内审工作造成缺位或漏失。五是内审处罚力度不够，发挥不出应有的威慑作用。内审的一个核心的职能就是对错弊的处理，特别是除弊，可以防止和杜绝人为的、客观的错误，这就需要进行内审处罚，而实际操作中，内审处罚有时难以落到实处。

三、加强基层行政事业单位内部审计的建议

（一）提高对内部审计工作重要性的认识。行政事业单位内部审计主要是围绕各类财政性资金，有计划、有重点地对本单位及所属单位财政、财务收支和各种专项经费使用进行审计。由于内部审计是在单位内部展开，具有对本单位情况熟悉，相互之间容易沟通等优势，比较能够揭示问题的所在，审计结论也往往更易被单位接受。内部审计在促进行政事业单位加强内部管理，提高资金使用效益，确保国家和集体财产安全、完整，保证会计信息真实、可靠和促进廉政建设等方面都有着重要意义。基层行政事业单位的领导要转变“内部审计是自找麻烦”的错误观念，正确树立内部审计是“自我检查、防微杜渐，保护干部、保障安全”的理念，认真开展单位内部审计工作。

（二）健全机构完善内部审计管理体制。根据目前的现状，规模比较大、有条件的行政事业单位可以单独设立内部审计机构，配备一定的审计人员，开展独立审计活动。不具备单独设立内部审计机构的行政事业单位，可以以主管部门为主，设立统一的内部审计机构，抽调下属单位的财务技术骨干、配备与内部审计工作相适应的专兼职审计人员，组建审计小组。内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作，确保内部审计的独立性、权威性和有效性。

（三）制定规范的内部审计制度。内部审计工作要有法可依，有章可循。制定完善的内部审计制度，有序、规范地开展基层行政事业单位内部审计工作。在时间上，建议采用“季审制”和“专审制”结合的方法，定期和不定期地开展内部审计工作；在审计对象上，不仅包括各基层单位日常的经济活动，还要包括一定投资规模的工程建设项目。可以及时配合政府审计部门做一些前期工作，便于工程项目完成后能及时进入政府审计阶段，以缓解当前工程项目完工后政府审计严重滞后的矛盾。

（四）加强内部审计队伍素质能力建设。内部审计工作是一门专业性、技术性很强的工作，它不仅需要内审人员有较高的政治素质和个人修养，还需要具备审计、财会、经济、法律等其他方面的专业知识。政府审计部门应加强对行政事业单位内部审计人员的业务指导，定期开展活动，培训专业知识、交流审计经验等。单位内部要建立审计人员培训制度，加快内审人员知识更新，不断提高审计人员的职业素养和业务能力，建立起一套复合型的内审人才队伍，更好地提高内部审计的质量和效率。

（五）拓宽内部审计工作领域。长期以来，行政事业单位内审的目标是以单位财政财务收支的“真实性、合规性、合法性”为主，这一目标是适应计划经济向市场经济过渡时期客观经济环境的需要。但随着政府职能转变，行政事业单位财政财务收支逐步规范，电算化会计的普及和应用使得账务表面的错弊越来越少。因此，应及时调整内审的目标和重点，从传统的防错纠弊中跳出来，研究和探索审计工作的新方法、新思路，向绩效审计、管理审计领域延伸。内审重点除了财政财务收支审计，应转向审计财政资金使用效益，做到真实、合法、效益三者并重，更好地发挥内审效用。

（六）内外结合提高内部审计质量。内部审计因各种客观原因限制了整个审计工作的广度和深度，采用内外结合审计的办法，即可解决这一弊端 。内部审计和外部审计的有效互补，既可以解决内部审计机构人手不足、任务繁重的矛盾，又有助于提高内部审计人员的专业水准。既可以提高内部审计工作的独立性和权威性，又可以提高内部审计工作的质量和效率，并且也有利于内部审计机构协调平衡好与单位内部各方面的关系。同时，利用外部审计报告可以有效地检验内部审计工作的质量。