论拉姆赛法则在税收支出中的应用

【摘要】本文主要论述当税收的目的是为了公共支出的公共品筹措资金和当税收的目的是为了资助转移支付时，拉姆赛法则是如何运用于两种不同情况的。

【关键词】拉姆赛法则 税收支出 公共品 转移支付

拉姆赛法则由英国学者弗兰克・拉姆赛命名，是指有效率的税收。有效率的税收被定义为征收特定数额税收的课税，其额外的税收负担最小化。

本文主要论述当税收的目的是为了公共支出的公共品筹措资金和当税收的目的是为了资助转移支付时，拉姆赛法则是如何运用于两种不同情况的。通过运用拉姆赛法则，可以确定有效公共品的公用支出，也可以确定支付收入再分配的有效税收。本文的论证可以灵活运用于实际案例分析中，具有很强的理论意义和现实意义。

一、拉姆赛法则和公共品的公共支出

我们先来看一下当税收的目的是支付公共品的公共支出时的拉姆赛法则。图1描述了公共品有效支出的决定。

图1 拉姆赛法则和有效率的公共品的公共支出

有效率的公共品的公共支出原则是，全体居民总的边际收益∑MB等于提供公共品的边际成本MC，这时成本由公共支出加上支付公共支出的额外税收负担构成。图1中的MC1是公共品投入所必需的市场成本。当额外税收负担作为成本的一部分时，MC2是通过公共支出供给公共品的边际成本。如果没有额外的税收负担，有效率的公共支出将提供G1的数量的公共品。因为有了额外的税收负担，有效率的公共支出将提供更少数量的公共品G2。

为了得出有效率的数量G2，政府应该从下面几个步骤着手：

政府使用成本-收益分析来决定全体居民中的边际收益∑MB。政府可能从提供公共品所必须投入的市场成本得出MC1；另外，计算公共品投入的成本也需要成本-收益分析。

对于政府可能需要支付公共支出的每一数量的税收收入R，政府使用拉姆赛法则来确定增加这一收入的有效税收组合。从而政府确定出图1中的边际函数MC2。当知道边际函数MC2后，政府使∑MB等于MC2来决定有效率的数量G2。

因此，通过保证有效率的公共品数量由有效率的税收支付，拉姆赛法则成为决定有效率的公共品公共支出的一部分。这里有两个方面的效率：符合效率的公共品数量的选择；支付符合效率的公共品数量的有效税收选择。

二、拉姆赛法则和转移支付融资

我们再来讨论当税收的目的是资助转移支付的公共支出时拉姆赛法则的作用。图2描述了在点F1和F2处两个人可选择的市场决定的结果。如果点F1处的市场结果出现，则对第一个人征税并转移支付给第二个人，使社会移动到点1的位置。税收资助的收入再分配政策将社会的福利水平从W0提高到W1。同样地，假设市场结果在点F2处，税收和收入再分配将社会推到点2处，社会福利水平再次从W0提高到W1。

图2 拉姆赛法则和税收资助收入再分配

较高的税率通过额外的税收负担引起损失增加。再分配需要的税收收入越多，在图中沿税收资助收入再分配发生的边界F1A和F2A得到的效用水平就越低。当一个政府有许多不同的可课税基础时，拉姆赛法则指出增加用于转移支付的税收收入的不同税收的有效率组合。因而拉姆赛法则指出图2中符合效率的转移支付边界F1A和F2A。

在图中，假设市场税前结果是在F1。接着第一个人被征税用于资助第二个人的收入转移支付。第一个人自己纳税、自己承受额外的税收负担。因此第一个人希望额外的税收负担最小化。同时，除了根据罗尔斯定义的社会福利的情形外，第二个人获得收入转移支付的金额随着对第一个征税的额外税收负担增加而下降。由于人们得到的收入转移支付越多，额外的税收负担就越低（再分配的漏出越少），第二个人也希望税收符合拉姆赛法则的效率。因而在纳税人和转移支付接受者达成一致的税收应该是有效率的。

参考文献：

[1]阿耶.L.希尔曼. 公共财政与公共政策【M】.北京.中国社会科学出版社，2006.