独家原创:供电企业全面预算管理论文

摘要：随着电力体制改革的深化，供电企业将更多地参与到电力市场的竞争中去，从哪方面人手提高企业管理水平，是供电企业经营和发展首先必须认真思考的课题。全面预算管理是企业管理的核心内容，它作为现代企业管理的重要手段。其目的在于以分析、预测和决策为基础，通过预算、执行、分析、监督考核等实践活动，保障企业的生产经营活动、财务状况、经营成果处于可控、在控状态，及时发现和消除经营活动中遇到的问题，促进和保障企业发展战略的实施。因此，近年来供电企业不断推行全面预算管理，它对提高企业经营管理水平、提升企业组织能力、加强财务监控、提高企业经济效益，都有着积极的作用。

关键字：财务管理供电经济

一、全面预算内涵

全面预算管理，是指以目标利润为导向，对整个企业的所有经营活动实施全面预算管理，通过编制、执行、控制、调整、考核及监督全面的损益预算，资本性收支预算、专项预算、现金流量预算，从而有效地建立起管理控制体系，建立起对成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的组织经营活动沿着预算管理轨道科学合理地进行。全面预算管理是县级供电企业在科学的市场预测基础上，利用全面预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是涉及企业全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，是企业整体发展战略稳步实施的重要保证，对企业的各项经营活动具有全面的控制和约束力，有利于改善管理决策、加强过程控制、落实目标责任、提高经济效益，是一种管理制度和控制方略。

二、全面预算管理对企业管理的重要作用

全面预算管理可以使企业管理层通过财务工作参与企业管理,贯穿经济活动全过程,控制和管理企业生产经营活动全过程。按市场经济规律正确地,及时的调整企业长期战略目标和短期规划,制定出适时的竞争力强的经营政策和策略,促进企业购，供，销，经营活动正常的经济规律运行，提高企业经营管理水平，达到事半功倍的经营效果，以最小的投入，获得最大的经济效益，实现企业效益最大化和持续经营能力，推动企业的发展和进步。2，全面预算促进企业计划工作的开展与完善，减少了企业的经营风险与财务风险。全面预算的基础是计划，应此，全面预算能促进企业的各级管理人员提前制定计划，避免企业盲目发展，遭受不必要的经营风险和财务风险。事实上，制定和执行财务预算的过程，就是企业不断用量化的工具使自身的经营环境，自己拥有的经济资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程。

三、供电企业的全面预算

（一）销售预算:包括供电量预算、线损预算、平均销售电价预算、应收电费余额指标预算。

（二）生产预算:包括大修项目预算、更改工程项目预算、电网改造工程预算、小基建工程项目预算。

（三）采购预算:包括工程物资及原材料的采购和库存预算。

（四）成本预算:包括购电成本预算、人工成本预算、管理成本预算。

（五）其他预算:第一，供电企业的资本预算主要是指电网资产及其他固定资产新建和改造预算。第二，供电企业的筹资预算主要是指为资本性支出筹集资金的预算。第三，供电企业的财务预算主要是在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的，反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。财务预算的编制主要是根据业务预算、资本预算、筹资预算来编制完成的。

四、供电企业实施全面预算管理过程中存在的问题

(一)目标的制定要符合实际

一是目标制定要经得起市场经济的考验，与供电企业的外部环境相适应；二是目标要符合供电企业内部生产经营的客观实际，不能过高或过低。从长远角度看，预算目标要与供电企业企业的发展战略、电网规划相协调，使企业各期预算能相互衔接。

（二）发展规划、业务计划与财务预算没有有机的联系起来。

战略规划是围绕企业目标所制定的策略，业务计划是围绕如何执行策略所制定的方案，预算则是围绕业务计划分解责任中心，三者是紧密相连的。相对于非独立核算供电企业的管理特点，要将其战略简称为发展规划。

(三)要同企业经营者和职工的经济利益相结合

全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，为了确保预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。因此，可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，需要将整个企业的年度预算目标层层分解到每一个部门、每一环节、每个岗位，将预算目标的实现结果与员工工资总额挂钩，并做到清算结果奖惩坚决到位，把预算执行情况与经营者、职工的经济利益挂钩，奖惩分明，调动员工的积极性，激励员工共同努力，确保企业年度预算目标的最终实现。

（四）尚未建立预算指标的考核体系

预算管理是企业绩效管理的重要环节，成功的预算管理既能充分发挥员工积极性，主动完成企业预算任务，实现企业经营目标又能规避风险，避免经营者作出对企业不利的行为。目前大多数单位的业绩考核与预算执行结果没有关联，不重视预算考评，使其预算的激励和约束功能不能发挥。

五、供电企业实行全面预算管理的必要性、重要性

（一）全面预算管理服务于企业整体发展战略，为企业实施战略管理提供了基础条件

全面预算深入企业一切有价值的业务领域，以经营目标为纲，联动一切资源因素，以最优组合、最佳效率，充分发挥资源的乘数效应。全面预算积极评价由过去的业务活动所形成项目的未来必要性和合理性，尽可能规避风险、低效和浪费。全面预算总是以企业的战略为指导，高瞻远瞩，以长远思想来统帅企业的经济活动，促使企业稳定和持续发展。实施全面预算管理有利于发现管理中的漏洞，从而不断改进各项消耗标准、现金安排等基础工作；利于落实企业的利润、资金、成本费用、业务量等目标责任；有利于挖掘企业资源潜力而实现协同效益。

（二）全面预算管理能优化业务结构、深化企业内部管理

全面预算促使会计核算的关注点前移，强化了对未来经济活动的预警和控制作用。它涉及面广、深入程度高、细化项目多、操作复杂、要求企业以销定产，然后对安全生产部门、营销部门、财务部门能否实现现金保证、产销能力的平衡衔接，各项成本费用的开支情况，变现付现的能力实现程度，资本性项目的轻重缓急，安排多少现金流量进行分析、落实，最后得出资产、负债、所有者权益的理想构成分布以及经营成果的良好展示。供电企业今后和将来一个时期的主营业务为电力输送与销售。由于电力产品供销瞬间完成、其储存经济性较差、难度较大的特点，要求电力产供销过程必须以稳定可靠的安全生产为基础，这主要依靠不断增加投入来扩大设备规模、提高科技含量、降低消耗并维持良好的运行状态。因此，电力企业的全面预算管理尤为重要。

（三）全面预算管理的实施可以提高企业的经济效益

全面预算是对未来经营决策的定量说明，是企业计划工作的具体化，是公司追求价值最大化，利润最大化，获利能力最大化的必然选择，是使公司经济资源最佳配置和高效利用的必然规律。全面预算使现有资源物尽其用，所筹资金有的放矢，投入多少生产力，实现多大的经营利润，是一个遵循企业生产经营客观规律的过程。通过对经营、投资、筹资活动的科学分析，严密的统筹兼顾，强大的预算管理流程以保证经济活动的有序进行，使整个过程表现出资产周转率高、销售能够实现和增收节支等，展示出一个合理的成本开支、理财过程及财务表现，进而预计出资产变化及结果、负债变化及结果、所有者权益变化及结果，最大限度地逼近理想的经济效益。

六、建立全面预算管理体系

企业预算管理组织体系的设立保证了预算管理全过程的顺利实施;完善的预算管理制度体系为预算管理提供了政策依据;预算管理运转体系保证了预算管理工作程序规范。

(一)完善预算管理方式手段

一是推行杠杆管理,建立预算指标模型,健全标准成本体系。通过选定同业标杆企业作为榜样,结合实际合理确定企业的预算目标,促进企业行业竞争优势,培植核心竞争力;通过预算指标模型的建立,解决企业管理层在制定预算目标和审查预算过程中的信息不对称问题,防止企业经营者故意低报预算目标,提高预算的准确性;通过分析历史资料数据,建立健全定额标准成本,实现准确的经营预期,从而对外部环境与内部情况做出快速反应,保证企业经营沿着预期的轨道健康发展。二是加快ERP建设,特别是财务管理信息化建设,实现预算在控。将企业内部所有资源整合在一起,对采购、生产、营销、财务、人力资源等进行规划,从而达到资源最佳组合,业务流程合理化,绩效监控动态化,能及时反馈以便纠正管理中存在的问题。实现对企业预算的编制、执行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据的收集分析;保证企业预算管理思想和管理制度得以实现,促进全面预算管理工作的不断深化。

（二）设立预算管理考评

建立合理的预算考评体系，就是根据县级供电企业全面预算目标，结合各级部门领导岗位的责、权、利，运用价值分解的原理和目标管理办法，自上而下，把全面预算目标层层分解，设置具体指标，形成用制度安排岗位，按岗位确定人员的机制，任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。同时，建立有效的预算考核、评价和激励制度，将企业预算执行结果列为内部经济责任制考核主要的内容之一，把预算执行结果与经营者、职工的经济利益挂钩，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标完成情况挂钩，形成责、权、利相统一的责任共同体，最大限度地调动经营者、职工的积极性。

（三）以人为本、全员关注预算

在供电企业,确立“以人为本,关注预算道德”的新理念,全面提高预算工作的效率和效果。人是预算的制定者、预算信息的利用者、预算的执行者,也是预算制度的被考核者。因此“以人为本,关注预算道德”的理念还要求企业在执行预算工作过程中应该尊重人性,注意发挥员工的主观能动性,鼓励各级员工参与预算工作,在员工中塑造“这是我们的预算”的氛围。

七、结论

目前大多数供电企业的管理体系不能适应预算管理的要求，所以，要提倡管理走出去的观念，从线路、变电站等生产第一线、到“抄、核、收”营销第一线，全面了解供电企业的生产经营特点，结合自身的专业知识，结合符合自身企业发展的全面管理体系，最终确保预算管理的有效实施。

参考文献:

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