从审计角度谈科技经费预算执行问题及对策

时间:2022-09-02 08:06:16

从审计角度谈科技经费预算执行问题及对策

【摘 要】 文章从科技经费专项审计的角度出发,按项目预算内容的顺序探讨了科技经费预算执行存在的问题,并提出了相应的对策,以期为项目承担单位在以后的项目申报和项目执行上提供参考,更好地做好项目申报和预算执行工作。

【关键词】 审计角度; 科技专项; 预算执行; 预算顺序

为进一步加强国家科技计划和专项经费的监督管理,切实提高资金的使用效益,保障国家科技计划顺利组织实施,国家有关部门相继出台了《国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法》(国科发财字[2007]393号)、《关于进一步加强国家科技计划项目(课题)承担单位法人责任的若干意见》(国科发计[2012]86号)等文件。项目承担单位在这些文件的指导下,在科技经费的过程管理、监督管理运行机制、科技经费监督和监督组织实施程序等方面进行了一些有益的探索,出台了一些相应的规章制度,对规范科技经费管理和规范经费使用行为,建立健全执行单位内部制度,实现关口前移和预防风险具有重要意义。然而,实践中由于科研人员不重视项目预算执行以及会计科目核算内容与科研项目预算内容不匹配,导致项目(课题)预算中核定的预算内容、金额和实际执行的内容、金额存在差异。

一、科技经费预算执行存在的问题

(一)设备费预算执行存在的问题

设备费预算执行存在的问题主要体现在其预算子目的三个方面:

1.购置设备费方面

(1)项目列支的仪器设备验收和使用时间可能与课题预算的时间不匹配,用来验收的设备可能不属于此课题项目,有的设备用来应付多个项目验收。(2)项目列支的仪器设备不属于项目单位能用到的设备。(3)对已经购置的固定资产没有开展定期检查、盘点;已经报废的、盘亏的没有及时处置,虚增了资产。

2.试制设备费方面

为了鼓励技术创新和设备试制,将设备费区分购置设备费和试制设备费,试制设备费不允许调整为购置设备费,但购置设备费可以调整为试制设备费。审计中发现在科技经费“报账”管理体制下,试制设备的所有权在本单位但使用权在外单位(即不在本单位使用,存放在合作单位供科研合作使用的资产),且固定资产所有权单位采取了“挂单位职工身上,不清理完毕不能跳槽或退休”的简单方法。这种管理方法违背了管理的规律,致使项目负责人不愿意承担风险,为争取尽量不往自己身上挂账,项目负责人往往采取“化整为零”的方法,用材料费支出一次性摊销(实际上材料组合起来就是能够长期使用的金额较大的固定资产)。

3.设备改造与租赁费方面

设备改造与租赁费核算的内容包括对现有仪器设备进行升级改造以及租赁外单位仪器设备而发生的支出。在这方面,审计中发现的问题主要是课题预算时虽然列入了设备费(设备改造与租赁费)预算,在会计核算时因项目负责人提供了升级改造配件的图片和易耗品的说明,会计核算作为一般费用性列支,没有增加固定资产账,导致会计账簿上实际核算的设备费金额远远低于项目预算金额。

(二)材料费执行存在的问题

一般情况下,材料费占到科研经费项目预算的40%~50%,是科研经费管理的重点,也是重点审计对象。目前审计中发现主要存在以下问题:

一是同一个项目负责人对同一材料费在两个或者多个课题之间多次转账,虚列支出。二是单位内部没有建立健全材料验收入库和出库领用制度。三是材料的采购及运输、装卸、整理等费用会计核算时没有计入材料费的价值,而是计入了差旅费、交通费等。四是在审计中发现大宗材料没有采购合同,部分材料单位采购价格与市场价格背离较大。大宗及贵重材料是指在课题研究过程中消耗数量过多或单位价格较高、总费用在5万元及以上的材料。

(三)测试化验加工费执行存在的问题

测试化验加工费是指在课题研究开发过程中支付给外单位(包括课题承担单位内部独立经济核算单位)的检验、测试、化验及加工等费用。测试化验加工费的突出问题表现在两个方面:

1.测试化验加工费方面

(1)在项目后期临近验收时存在与项目承担单位内部独立经济核算单位签订协议或者合同划拨经费突击转账划转内部检验、测试、化验及加工等费,有虚列支出的嫌疑。(2)对外发生的测试化验加工项目个别存在量大价高且没有签订服务合同的现象。

2.外拨经费方面

对外拨经费的管理是测试化验加工费管理的“重中之重”。目前外拨经费的核算和使用状况总体上不容乐观。有些外拨经费打着“合作”的旗号将钱转出去,然后再伺机挥霍转移;有些合作单位根本没有单独核算,有些合作单位甚至挪用和改变资金用途。

(四)燃料动力费执行存在的问题

按照相关规定,可单独计量核算的仪器设备等固定资产发生的水电暖等动力费可计入燃料动力费,但审计过程中发现大部分单位将应该计入管理费的公共燃料动力费也分摊计入了燃料动力费。

(五)差旅费执行存在的问题

审计中发现项目经费普遍存在差旅费超支和列支非课题组成员差旅费的现象,其主要原因是项目承担单位将部分公共发生的差旅费作为项目经费的管理费进行了分摊。此外,还存在个别人员出差乘坐交通工具和住宿费超标的现象。

(六)会议费执行存在的问题

审计中发现个别项目经费存在会议数量和规模控制不恰当,借会议之机安排旅游,参加具有旅游性质的会议或借会议之机打包招待费的现象。

(七)国际交流与合作费执行存在的问题

审计中发现的主要问题是出国费实际执行金额超出项目任务核定的出国计划和预算,或因为出国计划受限没有执行,个别课题可能存在假借参加各类交流合作安排出国(境)并旅游的情况。

(八)出版/文献/信息传播/知识产权事务费执行存在的问题

审计中突出存在的问题主要表现是:课题专利申请时间早于课题任务书签署时间;课题专利发明人不是课题组成员;课题专利申请人不是本课题参加单位;课题论文作者不是课题组成员;课题论文未标注资助科研项目名称;课题专著出版时间早于课题任务书签署时间;课题论文标注是其他科研项目成果;课题论文投稿和发表时间早于课题任务书签署时间;部分课题育成品种时间早于课题任务书签署时间。

(九)劳务费执行存在的问题

劳务费是指在课题研究开发过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的相关人员(指参加课题研究但在所在单位和所在岗位没有工资收入的人员,如在校研究生)和课题组临时聘用人员等的劳务性费用。劳务费存在的主要问题是给非课题组成员或不参加该课题研究的其他人员发放。

(十)咨询费管理执行存在的问题

专家咨询费是指在课题研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与该计划及其项目、课题管理相关的工作人员。审计中存在的问题:一是支付给参与项目、课题管理的项目相关人员;二是专家咨询费超标现象比较普遍;三是可能存在有意延长会期加大专家咨询费的情况。

(十一)管理费执行存在的问题

管理费是指在课题研究开发过程中对使用本单位现有仪器设备及房屋,日常水、电、气、暖消耗,以及其他有关管理费用的补助支出。目前大部分单位管理费预算总额按照课题专项经费预算分段超额累退比例法进行控制。在审计中发现项目单位普遍存在管理费分摊比较随意,没有制定合理的分配标准和分配方法等问题。

(十二)其他开支项执行存在的问题

其他支出是指课题在研究开发过程中发生的除上述费用之外的其他支出,应当在申请预算时单独列示,单独核定。审计中发现个别列支的费用可能与申请书中研究任务无关,与预算说明书中详细说明有差异。

二、加强科技经费预算执行的对策

(一)建章立制,实现项目预算执行的制度化管理

1.项目立项单位应完善项目预算执行奖惩制度

健全奖惩制度,将项目预算执行情况与项目的结题验收和新项目的申报结合起来,对那些结题时项目预算执行好的单位给予一定的物质、精神奖励或者在下一次课题申请时考虑优先照顾;对违背预算管理规定或者预算执行情况不好的项目承担单位予以惩罚,如对项目承担单位进行通报批评,给予责任人一定的党纪、政纪处罚,取消该项目组在下年度申报项目的权利等。

2.项目执行单位要完善报销制度和资产管理制度

项目执行单位要对项目经费开支范围和开支标准进行严格控制,对购置的固定资产保证有账可查,有物存在,物尽其用,定期巡查,到期报废,从购进、管理、使用、保养、报废和处置等各个环节进行管理,做到环环相扣。

3.有关部门应建立健全监督评价机制

财政和审计等有关部门应一起建立健全科技项目预算执行监督体系,对科技项目执行情况进行定期和不定期的巡查和日常化的监督,确保监督活动贯穿于项目预算执行的全过程,以确保项目预算执行合理、合规。

(二)做好项目预算执行管理的前期工作

1.加强科技经费项目预算内容和金额的编制工作

项目承担单位在前期科技经费专项预算编制时要对有关信息进行充分调研,对有关工作进行充分预计,然后依据预计的科研任务,科学合理地预计每一笔支出,将项目预算做细,确保预算的科学性、合理性和完整性。

2.对于有合作单位的项目,要加强前期调研

联合申报项目前要审慎地选择那些重视科研和会计机构健全的单位作为合作单位。对项目下达后有外拨的合作经费,双方可以在项目申报前签订单独的核算承诺书,要求合作单位每半年以自查的形式报告支出情况,从根本上治理和扭转外拨经费“现编现造”和“胡乱开支”的现象。

(三)加强宣传和组织建设,提高项目预算执行管理的意识和能力

1.项目承担单位要加强宣传,努力提高预算执行管理的意识

项目承担单位要加强宣传,努力引导项目负责人、合作单位、财务人员、科研人员等从思想上重视科技项目的预算编制和预算执行工作,提高项目预算执行管理的意识。

2.项目承担单位要加强组织建设,加强预算执行管理的组织保证

项目承担单位可以建立由科研、财务、审计等相关专业人员组成的项目预算管理机构,该机构可以对项目预算编报和项目预算执行过程中出现的技术问题予以指导,及时矫正可能出现的预算执行偏差,充分发挥组织优势和专业优势。

(四)开发项目预算执行管理软件,加强预算执行动态管理

科研单位应该积极开发与用友软件相兼容的项目预算执行管理软件,该软件可以实现科研项目预算内容的输入管理、项目预算执行管理软件的会计信息传递和财务、科研等相关人员的信息查询等功能。在执行软件中录入预算的内容和金额,通过软件的信息传递,可以将用友软件核算的财务账传递并归类到该执行软件中的预算项目下,并通过外网实时查询、及时动态掌握科研项目预算执行的情况,做到项目实施与项目预算匹配,规避项目预算内容超支的风险。

总之,项目立项单位和项目承担单位应当完善预算执行监督制度,做好科技经费的日常监督;项目负责人必须从思想上重视预算执行存在的突出问题;财务部门要切实履行职责,加强对经费使用的财务审核和会计核算,保障预算执行规范、合规。只有这样,项目组才会在不违背国家科技计划经费管理办法的前提下,执行好项目(课题)预算中核定的预算内容和金额。

【参考文献】

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