浅析湘西自治州烟草公司预算定额建设

【摘要】 随着社会的发展和生活水平的提升，人们对烟草的需求量在不断增加，对烟草的需求品质也在不断提升。但吸烟有害健康，且不利于社会精神文明建设，所以国家对烟草进行了限制，尤其是控制烟草的生产和销售环节，提升对烟草公司的税收总额这项举措让各大烟草公司面临着巨大压力。为应对严峻的市场形势，烟草企业必须加强预算定额建设，来实现降本增效，保留利润。本文以烟草公司预算定额建设为研究对象，对目前湘西自治州烟草公司预算定额建设中出现的问题进行了分析，并提出了相关建议，以期提升企业预算管理水平，为企业的健康稳定发展打下坚实的基础。

【关键词】 烟草公司 定额预算 现状 建议

一、企业预算定额的概述

1、预算定额的定义

预算定额指的是在一定时期内，为了达到方案的预期效果，企业对其生产经营活动中需要消耗的财力物力人力进行合理规划，在实现最优资源配置的前提下，需要严格遵守的资源消耗标准。

2、进行预算定额的意义

（1）有利于提高企业精细化管理水平。有效的预算定额能够对企业的资源进行合理配置，提升原料的利用率，减少资源的浪费，进而提供最大的财力物力来实现企业的战略目标。

（2）有利于提高预算定额编制的科学性和准确性。有效的预算定额可以使企业得出正确的会计信息，在管理者进行决策的过程中，可作为最有说服力的参考文件，从而提高决策的正确性，对企业的成本费用预算提供科学合理的智力支持，使预算更加切合实际。

（3）有利于企业工作的改进。在开展预算定额的过程中，管理部门通过预算定额能够及时发现企业运营过程中存在的问题，企业可以借此查找自身的不足，并针对其中的薄弱环节制定相应的措施，以降低企业的成本费用，实现企业的平稳健康发展。

二、湘西自治州烟草公司预算定额建设现状

湘西自治州烟草公司最早较为成型的预算定额出现在2007年，龙山县分公司制定了《关于加强基层烟站2007年烟叶收购费用管理的通知》文件，文中明确了收购期间季节性用工的费用标准及相关从量计费的定额标准。该文件的制定使得基层烟站烟叶收购费用的分配既公平合理，又在执行控制中有依据可循。陆续地，各县皆在不同领域分别制定了烟用物资调拨费用标准、烟叶收购调拨费用标准等。

为了更有益于企业费用支出在全州系统内公平合理地分配，湘西烟草州公司站在统领全公司的角度上，逐年探索定额预算制度的建立方法并实现动态调整。这些年来，该公司在企业能够自主决策的范围内，制定了“以可控费用为对象，重点控制的费用为核心，固定、弹性相结合”的三级层次的预算定额。在预算编制过程中，将与两烟业务量相关的直接费用采购直接预算两烟的生产规模相互挂钩的模式，在对历史数据剔除特殊情况后进行加权平均得出下一年定额标准值；将部分管理性的费用按两烟经营规模量一部分挂钩、一部分基数的形式确立定额值；在某些需要重点管理的费用方面，建立了基于预算编制总额、编制明细及执行的宏观、微观两套定额。

其中，宏观定额采用线性方程形式，考虑两烟经营规模、各单位岗位数、历史因素等多种因素后，设置不同权重设立来用于各单位预算总额的编制。微观定额基于不同事项划分不同影响因素，就各因素建立定额，比如差旅费定额，依据不同职级的人员、分不同出差地点设置不同的住宿费、生活补贴等标准来用于预算明细的编制和日后的预算执行控制。在公务用车定额方面，一是在预算系统中按照每台车辆建立相关档案信息，然后分车建立百公里燃耗标准，比如奥迪2.0T车每百公里油耗控制定额为13升，该标准用于年度车辆燃油费的预算、执行和控制。二是考虑车辆品牌、使用年限和行驶里程三因素，制定车辆日常保养和小型修理费定额。具体体现为按车辆品牌设定一个品牌基数（比如奥迪车40元，大捷龙商务车20元），再按使用年限进行分段来设置年限系数（比如1―2年的系数为0.8，3―4年的系数为1，5―6年的系数为1.2，6年以上年限系数为1.4），最后按车辆累计行驶里程再设置里程系数（比如1―10万公里里程系数为1，10―20万公里里程系数为1.1，20―25万公里里程系数为1.2，25万公里以上里程系数为1.4）。单台车的年度日常保养和小型维修费预算控制额度为该车对应的品牌基数*年限系数*里程系数*预计年度行驶公里数。三是分类确定单次车杂费定额。车杂费分停车、洗车费、过路过桥费和车内装饰费。在需要重点管理的洗车费方面先分车辆类别设定月洗车次数区间，再按次、单价建立定额，比如每月洗车次数控制在4―5次之间，单次30元。实际管理过程中，鼓励更能为企业节约费用的包年制，比如平均1100元/车/年。

通过一系列预算定额标准的建立，湘西自治州烟草公司做到了预算编制过程中的以线分配，预算执行过程中的定线控制，预算分析评价过程中的按线评价，为推行科学的预算管理打下了坚实的基础。

三、湘西自治州烟草公司预算定额的不足

1、企业预算定额项目不全面

现有定额项目只体现于常规的几项费用方面（烟叶环节、车辆、重点费用），而某些业务环节的成本投入，比如烟叶生产投入中产前投入部分为烟叶生产经营过程中较复杂的成本部分，投入中的物资、育苗成本等各地标准不一，基层在预算编制、执行控制中难以寻找合理的依据，对企业的成本控制不利。随着社会的进步，企业内部的配置越来越多，体现于信息化设备、烟叶生产、收购用设备及日常办公用品等多方需求门类繁多，品种多样。如何在企业内部建立起一套科学的资产配置定额，尚需要一个探索过程。

2、企业预算定额的建立尚不足以形成体系

一个标准化较高的企业的预算定额，是企业精细管理模式的展现，湘西自治州烟草公司目前的预算定额还没有形成一个科学的、按条线、与业务流程相互挂钩的体系。尽管烟草公司属于特殊性质的商品流通企业，其不具备如工业企业般成型的生产线和流水线，但是企业的生产管理过程中，无论是烟叶的生产、收购或是调拨还是日常的专卖管理、财务管理等，都在某些环节存在一些特定的规律，该规律整理起来，可以形成卷烟的采购入库、仓储保管、出库、分拣、配送、烟叶的种植、管理、收购等各条线的业务流程。

3、企业预算定额形式比较单一，标准编制不科学

湘西自治州烟草公司目前的预算定额标准无论从总额定额还是明细定额来看，都只停留在一个具体的量或值上。随着企业不断向前发展，某些量、值的确定实质上已经无法满足企业的需要。一定意义上说，企业发展到另一个新高阶段时，管理需要不断激发基层的活力，给基层自由发挥的空间。因此，需要新的预算定额形式来打破现在的窘境。

4、企业预算定额的执行缺乏足够的监督

在预算定额建设中，湘西自治州烟草公司虽然能够执行制定的预案，但在实际运用中，由于对执行缺乏足够的监督，易导致执行结果和方案出现偏差，使企业预算定额的效果大打折扣。

5、企业预算定额的考核与激励机制不够完美

湘西自治州烟草公司对于预算定额的考核与激励有完善的制度，并且交由相关部门负责。然而，相关归口部门在日常管理过程中，尚不足以达到既归口又主动管理的层次，层级考核的力度不大，定额方面的考核及激发基层积极调配和控制机制缺乏，使得考核与奖励制度苍白无力，导致工作人员积极性不高，妨碍了预算定额建设的深入开展。

四、改善湘西自治州烟草公司预算定额的建议

1、明确各类组织职责，制定一个合理的组织结构

预算定额标准的完善，需要一个合理的组织结构来支撑，因此，湘西自治州烟草公司内部需建立预算定额管理组织机构，明确各类组织职责，落实归口管理部门责任，为定额制定提供机构保障。

2、确立最优化的业务流程

定额的确立需要建立在最优化的业务流程基础上，因此，理顺卷烟、烟叶、物流业务流程，并通过在对各类业务流程进行梳理的基础上，分析不同管理模式的优劣，剔除那些业务流程中的浪费环节，通过分析后确立最优化的业务流程，为预算定额建立打下基础。

3、确立定额标准的口径和影响因素

一个业务事项在实际操作过程中往往会受多种因素影响，因此，在建立预算指标体系后，也需将影响该指标的各类因素进行定期采集和科学分析，并在此基础上，确立定额标准的口径和影响因素。

4、采集历史数据、使用多种方法确立预算定额标准值

通过对同期历史数据的采集和科学分析，针对不同类别的成本费用性质，采用不同的方法建立预算定额标准，如作业分析法、加权平均法、回归分析法等。在前期分析的基础上，建立一些合理的预算定额区间。

5、预算定额标准制定要与成本费用的根源相结合

为实现最优资源配置，采用预算定额可以对企业的资源耗损制定相应标准，这就导致了各项的成本费用也是不同的，为此相关部门要充分考虑到由于资源配置标准的不同所导致的成本费用差异，在制定预算定额标准时，要充分考虑到成本费用产生的根源。

6、加强对预算定额的执行动态管理

加强对预算定额执行的动态管理就是为了提高预算定额建设的适应性。企业进行预算定额建设其实是对企业的生产经营活动进行预测，然而实际操作过程中充满了不确定性，如果始终恪守原定的计划方案，就很难适应环境的变化。因此，湘西自治州烟草公司要建立动态管理机制，加强对预算定额的执行情况分析，及时纠正偏差，不断优化定额标准，完善预算定额建设。

7、加强对预算定额建设的考核力度

目前，预算定额建设中出现的执行与监督脱节的现象使得预算定额的作用大打折扣。为此，湘西自治州烟草公司要将总体目标层层分解、落实到岗、落实到人，加强对岗位的监督和考核力度。另外，在对各个岗位进行考核时，不能只看到结果，还要注重过程，及时反馈出现的问题。

8、积极借鉴同行业进行预算定额建设的有益经验

湘西自治州烟草公司要积极借鉴同行业预算定额建设的有益经验，加强交流，这样不仅能够做到查漏补缺，缩小与同行业竞争者的差距，还能够不断完善自身的预算定额建设。同时，湘西自治州烟草公司还要将预算定额建设与对标工作紧密结合起来。

五、总结

综上所述，企业进行预算定额建设可以大大提高企业的全面预算管理水平，有效增强市场竞争力，获取更多的经济利润。在进行预算定额建设中，要对发现的问题及时纠正，这样才能够建立一套科学合理的定额预算管理体系，促进企业又好又快发展。

【参考文献】

[1] 葛金平：浅论烟草商业企业定额预算管理体系的构建[J].中国总会计师，2015（2）.