吃好“营改增”的大蛋糕

当前税制改革里最大的一项，就是营业税改增值税。从2012年1月在上海试点，而年底全国将有12个省、直辖市、单列市，也要启动营业税改增值税的试点。这项税制改革是影响面最大，会影响每一个企业的改革。

税改解决了什么

上海市营业税改增值税，当时选了十个小行业。交通运输业四个：公路运输、水陆运输、航空运输、管道运输。部分现代服务业六个：研究开发、信息技术服务、物流、文化创意、不动产租赁、验证咨询。

从制度上讲，这个改革能解决三大问题。第一，营业税重复征税的问题解决了，增值税不重复征税。第二个，税负重得以解决。我们营业税的税负高于制造业的税负，全国制造业平均税负是3%，营业税最低的税率是3%，高的还有5%。所以这次减税幅度是非常大的，解决了重复征税问题，降低了企业税负。还有重要的一项，服务业出口可以退税。我们中国为什么是制造业大国，而不是服务业大国，很重要的原因就是我们的出口。服务业出口征税，没有退税政策、没有免费政策。想想看，假如我们今天宣布制造业出口不退税，你说我们制造业会是什么状况？而我们的营业税恰恰就是出口不退税，所以我们服务业就拿不到世界市场这样一个资源，这个市场打不开，是竞争不过其他国家的服务业的。

同志在上海讲了“十二五”期间要完成改革，也就是两年之内要在全国把这十个行业营业税改增值税全部推出去。

三大行业将启动

另外一个很重要的信息是，2012年10月国务院研究了三个行业“营改增”方案。

第一个是铁路。目前只有铁路运输还没有改，改起来会比较麻烦，因为铁道部是政企合一的。但既然已经把这个任务提出来了，铁路运输也要“营改增”，那么这项改革就会伴随着很多原铁道部机关和下属公司的调整。

第二个是建筑安装，也就是做房地产的也要“营改增”。

第三个是通讯、电信，像中国移动、中国电信。

这是三个比较大的行业，现在国务院选择营业税改增值税，要抓住这些大行业。按照国务院的要求，部门、企业，加上主管的财政部、税务局，都在准备这三个行业改革方案的设定。什么时候能推出去？我判断：2013年3月换届以后就可见分晓。如果快的话，2013年7月，最晚是2014年1月，一定会推出这三个行业试点。

目前在税收领域，确实再难找到一个如此大力度的改革政策了，这也是一个最艰难的改革政策，但对我们经济发展的作用也最大。在国务院提出这三个行业之前，我曾判断：如果全国都推广开来，10年能完成这次改革都算快的。但国务院决定这三个行业都要加快试点，按照这个决心，我看最快5年，慢些8年就能完成整个营业税改增值税的改革。所以，税制改革的任务就是营业税改增值税，坚定不移。

四类企业细琢磨

所以，所有的企业都要研究，在这个改革里面怎么来应对。这个改革涉及的企业主要是四类：

第一类，前面所提到的十个行业，自然要进行改革。

第二类，购买这些进入改革企业服务的制造业。你虽然是制造业，但你要大宗购买他们的服务，也要关注这个改革。因为改革以后，企业的定价机制就改变了。

我举个例子。如果你在一个广告公司做广告，过去做100万元广告，他自己要交5万元的营业税，得95万元，这个交易就完成了。而现在，广告增值税是10%，他给你开的价钱是不含这个税的，也就说如果他还定价100万元，另加10%的增值税，你就要付出110万元的成本。但是你可以抵扣10万元的税款，所以对你来说没有什么损失。但广告公司收到110万元，交了10万元的增值税，净得的是100万元，比原来多赚了5万元。

反过来，如果价税合计是100万元，那么价款是90万元，税款是10万元，这样你合适了。而广告公司虽然拿到了100万元，但交了9万元的税，净得是91万元，广告公司就损失了4万元。两边的利益不是联合，不是你占便宜他吃亏，而是得到好处的和吃亏的放在一起，总量还是得到了好处。刚才所说的9万元和4万元损失的比，就是因为政策有减税而得出的。

“营改增”以后，总共减少了三千多亿元的税负，你作为改革的企业也好，或者作为跟改革企业相关的企业也好，你能不能吃到改革减税的蛋糕？如果不把这个定价体制调整研究透了，你跟对方在签定新合同时可能就吃不到或者吃到很少。政府少收的这几千亿元落到哪些企业头上，就要看企业对这个制度的把握程度和谈判能力了。

第三类，就是企业集团。上海在实施“营改增”以来，已经有二十几个企业集团进行了资产重组。一个集团有子公司、分公司，而各个公司的情况也不相同。这次国务院会议，向同志汇报的企业中，有一个叫上海华谊集团公司，他本身是制造业企业，但根据税制改革政策，他对内部分支机构的架构进行了重组。原来作为企业集团内部的研发机构，本身不是独立法人，也不与别人谈市场、谈交易，这次把它独立出来作为法人单位。这样这个研发机构可以交增值税，开增值税发票。而作为企业来说，税负是降低的，这样企业就增加了活力。这个研发机构过去是每年几十万的研发收入，独立以后仅几个月，研发收入已经翻了好几倍。也就是说，大型企业集团对于“营改增”必须有深入研究和了解，才能根据国家营业税改增值税的政策，对企业集团的架构进行重组，重组的结果就是让你能吃到更多的蛋糕。

第四类，就是现在的投资银行，PE、VC、风险投资等。这些企业是给别人提供服务的。如果你不了解这个政策，你给别人设计的方案就不会是最好的。现在我知道的两个最大的投行都在研究这个事情，其中一个是中金公司。他们已经考察了几个税务所，准备和其中的两个签订合作协议。也就是说，当中金公司给一个客户提供资产重组、IPO等方案时，还会请税务师事务所设定有关的“营改增”的事务。

现在除了已经进入改革的企业以外，即将进入改革的企业也启动了对“营改增”的研究，希望企业界可以把这件事做好，并真正从中获益。

（本文根据作者在第21届中外管理官产学恳谈会上的演讲编辑整理而成，未经本人审阅）