浅析工程造价审讣风险与防范对策

【摘要】工程造价审计是控制工程造价的一个重要途径，它是一个复杂、综合的过程。加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提。

【关键词】工程造价，审计风险，风险防范

引 言

工程造价审计是控制工程造价的关键环节，其质量的好坏直接影响着整个工程造价。随着建设工程投资额度在国民经济投资中所占比例越来越大，工程造价审计工作的作用也越发重要，故工程造价审计风险不容忽视。

1 工程造价审计存在风险

正是因为工程造价审计对象众多、内容复杂、敏感性强，需要专业的判断、良好的沟通技巧以及严格的内部质量控制制度等业务特点；加之建设工程本身固有的特殊性和风险性等等这些因素都会给工程造价审计带来风险。下面结合本人近几年的工作，谈谈工程造价审计存在的风险及其产生的原因：

1.1建设项目全寿命周期长，涉及专业多，会给审计工作带来风险

建设项目的全寿命周期包括项目的决策阶段、实施阶段和使用阶段。从决策阶段开始，就需要对项目建议书和可行性研究报告（包含投资估算）进行审批；到了实施阶段又需要对概算、招标控制价、结算、决算等进行审核。其中涉及的专业费用有咨询费、设计费、勘察费、监理费、建设工程施工费等。可见，建设项目需要审核的专业费用繁多、环节多且易生变故，人材物条件、地质情况、建设者主管认识等众多因素都会给审计工作带来风险。如勘察测量报告不准确、没有如实反映地质情况，导致设计图纸的地质情况与现场不符，需要进一步变更图纸才能用于指导现场施工；再如建设者的主观认识发生偏差，做出错误的判断和决策，也会影响工程项目的开展，导致费用的增加。以上这些情况的存在，给工程造价审计工作增加了一定的工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就会给审计工作带来风险。

1.2造价审计单位内部管理制度不健全，会给审计工作带来风险

审计单位内部缺乏严格的内部质量控制制度、管理体制不健全会给审计工作带来风险。在审计之前，部分审计人员没有把调查、查证等前期准备工作做充分，没能把审计资料进行及时的整理、收集和归档；审计单位管理层没执行三级审核制度，没能做好审计记录；很多管理者认为并给审计人员灌输只有应付相关部门的监督、检查，提高审计效率才是最重要的；等等这些都可能是工程造价审计风险发生的诱导因素。

1.3 审计人员专业技能不够高、职业道德欠缺等，会给工程造价审计带来风险

审计人员的专业技术水平、素质、职业道德直接影响着审计工作的质量。部分审计人员的专业技能不够高、执业经验缺乏、职业道德欠缺、工作责任心不强，有时对审计过程中发现的问题知情不报或视而不见，或贪图眼前利益收受被审计单位的好处；等等都会给工程造价审计带来风险。

1.4 工程参与各方的利益不一致，也会给工程造价审计带来风险

建设项目的参与单位很多，有建设单位、设计单位、勘察测量单位、监理单位、施工单位等。这些单位的项目管理主要服务于项目的整体利益和自身的利益，这就难免会导致利益冲突。如建设单位和施工单位在结算阶段各自追求的利益往往不一致。目前我国的工程造价审计主要依赖送审资料，偏重于事后审计，建设单位报审资料是否完整、真实、合法直接影响到审计工作的效率与质量。我在实践工作中，经常遇到以下情况：一些建设单位为了减少建设成本，故意漏送部分设计变更或现场签证资料；又或者很多施工单位为了追求更高的施工利润，伪造资料、谎报工作内容、虚报工程量、重复计算、夸大材料价格等等。经过一番耐心、细致审核，查阅、整理资料，与建设单位或施工单位对数后，发现以上情况时，已经花费了不少时间和精力。可见，工程参与各方利益的不一致，不仅会大大降低审计人员的工作效率，稍有不慎会直接影响审计工作的质量，导致工程造价偏离事实。

2 工程造价审计风险的防范对策

以上是对本人在工作中遇到的审计风险及其产生原因的简要总结和分析。综上所述，工程造价审计是为了确保投资项目的造价准确性与真实性，确保编制方法合法性。因此做好工程造价审计风险防范具有现实意义，下面请允许我谈谈工程造价审计风险的防范对策：

2.1应当结合建设项目全寿命周期各阶段的特点开展审计工作，尽可能规避各阶段存在的风险

下面举例谈谈“施工阶段造价审计风险的防范对策”。（1）审计人员应熟悉合同文件、设计图纸、投标文件等相关内容，将可能引起工程费用发生大改变的部分和环节，做为重点控制对象；查阅施工组织设计和施工方案，扣减不合理、不必要的取费，如赶工费；熟悉相关的法律法规、新政策文件，核减不应计算的费用，如2013年4月7日广州市建设工程造价管理站新颁发的穗建造价[2013]29号文《关于调整计算我市材料检验试验费的通知》“新签订合同或新招标的建设工程，材料检验试验费不纳入建筑安装工程造价，招标文件及施工合同中明确建设单位为委托工程质量检测的主体……对已签订合同且材料检验试验费中部分检测项目已由施工单位实施委托的，其费用在不超出施工合同或中标的投标文件的材料检验试验费的原则下凭检测合同和发票结算，超出费用由施工单位自行负责（合同明确按实结算除外），剩余费用在计算税费后退还建设单位。”未实施该通知前，材料检验试验费是纳入建筑安装工程造价的，按分部分项工程费乘以相关费率计算。（2）实行工程量清单计价的工程一般采用固定单价合同，工程量按实计算，这就要求审计人员要全面、严格复核工程量，应该做到：①熟悉工程量清单计价规范和工程量计算规范以及相关的定额，同时结合投标文件中工程量清单的项目特征，来判断工程量是否重复计算或漏算、工程量计算是否准确；②设计变更、现场签证、竣工图等是计算工程量的依据；③把握重点，对一些量比较大或综合单价较高的要着重复核。

2.2 建立合理有效的内部控制和管理机制，是防范审计风险的重要保证

审计单位应不断完善内部质量控制和管理体制，推动审计工作规范化、制度化、法制化。首先，要严格执行三级审核制度、做好审计记录，即审计人员对被审计对象经过初级审核后，将审核报告和相关资料递交给组长审核，组长审核无误后再呈批部门主管或单位总工审核。执行三级审核制度既可保证审计工作的质量，又可防止审计人员职务犯罪，还可以进一步提高审计人员的专业技能。

其次，要充分调动广大审计人员工作的主动性与积极性，在确保审计质量的同时注重审计效率。建立审计过错追究制度与执法责任制度、审计结果考核制，坚持“奖罚分明”的原则。规范化的制度是提高工程造价审计质量、防范审计风险的重要保证。

2.3 提高审计人员专业技术水平、职业道德修养，能有效的防范审计风险

加大工程造价审计风险防范宣传，对审计人员进行审计风险防范等相关专业知识培训，提高审计人员的整体素质和风险防范意识。单位要鼓励先进，对职业道德败坏者要进行惩罚，通过组织学习先进人物的先进思想、光辉事迹等方式来提高审计人员的职业道德素质。结合建设项目涉及专业广的特点，审计队伍要配备各个造价专业的技术人员，同时要鼓励同事之间互相学习，尽可能做到“一专多能”。根据工程造价审计工作的实际需要，定期组织相关专业课程培训、造价软件培训等，不断充实并提高审计人员的专业技术水平。把审计成果的准确性纳入员工考核指标，从而提高审计人员的责任心，并加强审计风险的防范。

3 结束语

工程造价审计是控制工程造价的重要途径，因此其存在的风险不容忽视，必须做好风险防范工作。审计单位应不断完善内部管理体制，推动审计工作规范化、制度化、法制化。审计人员要坚持公正、公平、公开的原则，及时了解有关的新法规、新政策，努力学习科学的审计方法，经常到现场了解新工艺，不断提高自身的专业技术水平，从而及时发现并加以防范各种潜在的工程造价审计风险，提高我国工程造价审计工作质量。

参考文献

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