中国经济新常态下财务转型探讨

摘要：中国经济新常态下，经济的发展将面临较多的变化，企业将不可避免地面临不同程度的机遇和挑战。企业要应对新常态，转变增长模式，转型与升级是必然的选择。企业转型所涉及的组织转型和业务转型需要有效的财务管理作为重要的支撑手段，传统财务管理模式具有转型创新的必然性和必要性。本文以价值管理为导向，从全面预算管理体系建立、企业价值链上财务协同、创新财务支撑模式、建立多层次财务人才体系四个维度对财务转型关键要素进行论述，探讨新常态下财务转型的新路径。

关键词：经济新常态 财务转型

近年来，“新常态”一词出现频繁，全面、准确地对中国经济的现状及特点进行了概括和描述。顺应经济发展态势，把握新阶段的发展特征，剖析所面临的挑战，企业转型创新是必然之路。财务管理如何助力于企业转型，如何深挖企业价值秉承价值经营理念，如何扮演好企业价值创造者的重要角色，这些都是传统财务管理所缺失的，在经济新常态下财务转型具有迫切性。

一、企业在新常态下面临的挑战及应对

2014年12月召开的中央经济工作会议指出，这一发展态势主要有四个实质性特征。一是经济增长速度从高速转为中高速；二是经济发展方式从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长；三是经济结构从增量扩能为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整；四是经济增长的驱动力由要素驱动、投资驱动等传统增长点转向以创新驱动为代表的新增长点。企业在新常态经济环境下将面临更多的挑战。经济增长放缓，国家信贷环境趋紧，产能过剩问题较为突出，企业要保增长、增效益难度加大。国际市场需求变化以及国内经济发展影响，服务业高速增长，产业结构模式将发生重要变化，企业需适应产业结构轻型化趋势顺利实现转变是一项艰难的挑战。传统城镇化模式对经济增长的贡献率将下降，企业需要额外的增长动力，在投资效率下降背景下，消费升级、结构转型等提高增长质量的手段尤为重要。然而，企业要转型发展还面临着劳动力成本高、资金成本高、土地成本高、流通成本高、创新成本高等经营成本上升问题，给企业转型升级带来了重大挑战。

企业要适应新常态，转变增长模式，转型与升级是必然选择，通过企业转型可以提升企业产品核心竞争力，争取更多的市场份额，提升企业竞争能力。企业转型所涉及的组织转型和业务转型需要有效的财务管理作为重要的支撑手段，以实现资源的有效分配促使企业战略目标有效实现。企业财务管理面对新的市场环境和运营模式，也必须实现新的创新和转型，才能适应企业管理运营模式的变革，促进企业健康发展。

二、新常态下财务转型的必然性和必要性

（一）传统财务管理模式特点

财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。传统财务管理工作以交易记录和记账为工作重点，较为独立于企业经营活动之外，重点关注完成财务、控制及制度所规定的传统职责，主要针对事后反映，以管控为主，缺乏决策引导。

（二）财务转型的必然性和必要性

传统财务管理模式制约了财务管理职能的有效发挥，在以改革创新为主流的大环境下难以满足企业发展要求，缺乏为企业提供决策支撑的根基。

新常态下财务转型具有必然性。经济环境的变化必然会驱动财务管理的创新和管理模式的转变；财务信息化共享集中，促使传统财务核算管理职能模式发生改变，使更具价值的管控职能得以发挥和显现；企业运营国际化、金融化，要求企业财务人员兼具管理创新和专业知识，成为多元化复合型人才，迫使财务人员加快转型。

财务转型具有必要性。企业的变革和转型，财务管理作为核心关键环节对支撑企业战略实施具有不可推卸责任，财务转型势在必行；企业转型变革要求实现稀缺资源优化配置，快速提升企业价值，单纯依靠传统财务管控模式难以实现；从财务人员职业发展生涯提升路径考虑，借助企业转型实现财务职能转变有利于职业技能快速有效提升，实现自身价值增值。

三、建立以价值管理为导向的财务转型新路径

企业价值管理是以实现企业价值最大化为目的，以价值评估为重点，把控制、计量、预期和激励于一体的综合性管理模式。基于价值管理为导向的财务管理改变传统财务管理以成本降低和利润最大化为目的，重点关注企业价值创造能力和核心竞争力提高，其目标是实现企业价值最大化，促进企业长远发展。有效的财务管理可以为企业经营决策者提供战略规划依据、有效降低经营成本、增加企业价值，因此，财务转型应建立以价值管理导向的理念，形成适合企业转型发展的财务管理新路径。

（一）建立基于价值管理导向的全面预算管理体系

预算管理是企业实现价值最大化的基本控制手段，对提升企业价值具有十分重要作用，是财务管理的根基。企业预算管理以提升企业价值为目标，通过价值驱动因素配置企业资源，建立基于价值管理导向的全面预算管理体系，有效发挥价值创造对企业各项经营活动的指引作用。有效的预算管理，在资源紧缺或不足情况下，通过遵循价值规律的资源调配，使低效资源加快流转，发挥资源使用效益，从而促使企业价值不断提升。

基于价值管理导向的全面预算体系的构建是以价值管理为导向，以业务流程、作业为基础，将价值管理理念贯穿企业各项决策和活动中，协调企业内外部各种关系，以达到提高效率和效益的目的。企业价值管理目标是全面预算编制的基础和起点，将企业战略和价值与预算结合，在编制预算时不仅考虑企业价值增长目标，还要将目标全面落实到编制过程及预算项目中，并且将影响价值的内外部因素纳入预算影响因素进行考虑，识别并量化企业各项作业活动，以能为企业带来价值的增值活动为驱动，加强对企业价值增长关键因素的监督和管控，将企业的关键资源配置到增值活动中，充分优化整合企业资源。价值管理导向贯穿预算管理的执行、分析与控制全过程，将价值管理目标划小细分到各业务环节并结合绩效考核体系进行评估激励，使预算管控范围更广、准确性更高，有效推进企业战略目标实现。

（二）实现企业价值链上的财务协同

企业转型所涉及的企业价值链流程再造、价值链评估是企业变革、战略实施的重要环节，通过制度和流程重新评估、设计，将价值最大化的企业目标分解落实到各业务流程和战略单元，以保证企业目标的顺利实现。财务管理要为企业目标实现提供全面支撑，必须将管理举措融入到企业的采购、制造、运营、营销等各生产经营环节，精通各项业务流程，把财务管理与业务流程紧密结合，主动为企业内部相关部门提供决策支撑服务。参与到企业前端业务流程，从事中、事后管控为主转变为参与事前管控，从价值创造角度，对前端业务进行预测和规划，使财务管理支撑全面应用于企业各业务流程，增加了财务与各环节的协同，发挥协同效应。

传统财务管理注重内部财务数据，无法全面反映企业价值。以价值管理导向不但对企业内部价值链上的增值活动进行管控，更重要的是要关注企业产业价值链上的价值管理。通过对企业内部各生产环节的梳理，对其产生价值进行分析，深入研究产业价值链和内部价值链，分析内外价值链对企业价值的影响，为企业建立产业价值分配模式和盈利模式，扩大企业价值链，实现企业价值增值。

（三）创新财务支撑，助力新兴业务及转型业务发展

创新财务支撑转变以核算、记账为主的基本支撑职能，向为企业提供战略管理、市场营销、客户价值等多领域支撑服务，为企业变革转型、新兴业务发展提供全方位的决策信息。

随着财务信息系统的建立及完善，企业可以通过建立财务共享服务中心，采用集中会计作业的方式，按照统一标准进行收支核算和资金集中支付，实现企业内部各流程标准化和精简化，使财务流程、人员和数据信息规范、整合，降低了管理费用的同时提高了工作效率，并有效降低企业财务风险和运营风险。集中的资金管控和支付，通过企业内部资金池灵活调配资金，提升资金使用效率，节约了融资筹资费用。

创新的财务支撑需要以拓展财务职能为基础，参与企业战略管理，通过财务规划、资源配置等手段保障企业战略有效实施；参与企业市场营销为各阶段方案制定、效益评估、盈亏平衡点分析、税务筹划等提供支持，保障了各项价值活动的开展。

传统财务管控的重点关注损益表各项要素，但要发挥财务支撑的有效作用，实现企业价值管理目标，需向损益表和资产负债表要素经营并重转变。关注资产负债表要素，从资产、资本保全及增值角度，加强价值管理。

（四）转变理念，打造多层次的财务人才体系

以价值管理为导向的财务转型是整个企业的系统工程，涉及到企业管理者、财务人员、全体员工的观念转变，改变把财务管理只是作为核算、记账的独立专项职能的观点，认同财务转型对企业价值运营的重要性，接受财务管理是企业价值创造者、发掘者的重要角色，支持创新财务团队建设和财务人员的培养，打造全方位、多层次的财务人才体系。

综上所述，中国经济的新常态为企业的发展带来更多的机遇和挑战，企业在变革的浪潮中奋力拼搏，创新开拓前行，作为企业核心的财务管理秉承企业价值最大化的管理理念迈向转型创新，立足价值运营，为企业价值增值、健康发展保驾护航。

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（作者单位：中国电信股份有限公司广东研究院）