议建筑工程全过程跟踪审计

时间:2022-08-23 11:28:20

议建筑工程全过程跟踪审计

摘要:在当前,我国的建筑工程审计工作的重点是工程的竣工决算,不重视对工程全部过程的跟踪审计的管理和控制。为了反映整个工程造价的合法性、真实性和有效性,要运用现代审计模式,实现对工程的全过程跟踪审计,提高监督和评审水平,增加投资利润。本文主要对建筑工程全过程跟踪审计做了详细的讲解。

关键词:建筑工程项目 全过程跟踪 审计

中图分类号:TU198文献标识码: A

建设项目工程全过程跟踪审计是对整个建设项目的全面、全过程的监管和控制,主要行为者是审计机构,涉及的主要项目阶段为前期准备、项目施工以及竣工时期的各个环节和工序。其主要原则是:提前介入项目、进行全程把控、突出工作重点和难点,以不同阶段的特点为依据,确定不同的设计工作要点,实现工程审计的控制由静态到动态的转化。跟踪审计方式是现代审计中一种重要的方式,被很多建设项目所运用,取得了较为显著的经济收益和社会收益。

1 当前建筑工程项目跟踪审计存在的不足

1.1 将建筑工程项目审计的重点规定为竣工结算阶段

在传统的建筑工程审计工作中,主要将重点集中在竣工的阶段,只是注重对工程造价的核实,一旦此时审计出超预算的情况,资金已经变为建筑实体的一部分,无法被重新利用,给建筑项目造成巨大的损失。主要存在两种情况:一是在竣工阶段出现冒算的情况,获取非法利益;另外,将一些已经包含在综合单价里的项目进行了单独的列项计算,实现高套单价的目的。

1.2 没有对建设项目的投资给予足够的重视

在建筑项目工程施工过程中,相关技术人员只顾重视工程品质和竣工情况,忽视对项目投资的掌控。审计人员对相关的专业不了解,导致审计工作无法合理、有效的进行。往往项目预算都超过概算,结算又高于预算,这是一个比较普及的投资问题,降低了投资的收益。

1.3 管理体制不够完善

建筑工程管理系统不够完善,监督机制不健全,使得施工的监理工作不到位,致使整个工程各阶段的资金流失现象严重;缺乏严密、明确的项目审计体制,普遍存在暗箱操作的问题,不重视建设程序;整个建筑市场缺乏规范的管理,合同文件对相关的条款约束不明确,责任不清晰,一些浪费和贪污现象时有发生。

2建筑工程实施全过程控制跟踪审计的必要性

2.1 突破审计结算事后监督的限制

建设项目全过程控制跟踪审计是对工程造价进行控制的新方式,被广泛应用于建筑工程审计工作中。这种方式将审计工作的重点由事后结算转移到事中、事前,逐步延伸到全过程。它使整个工程施工都处于被控制和监督的状态,突破事后监督的限制,促使管理单位获得较高的投资收益,实现对整个项目造价的有效控制,从根本上杜绝腐败行为的产生。

2.2 实现对建筑项目的规范管理

对于传统的审计方式,很难及时发现问题和解决问题。在全过程跟踪审计方式下,如果一旦发现项目建设施工和管理中存在问题,就会及时向有关单位提出审计方面的警示和意见,对于一些违纪行为进行及时的制止和揭露,监督各单位的行为,督促其各行其是,避免施工中的随意的发生,防止乱指挥现象,达到对建设项目的规范管理。

2.3 有效提高项目的投资收益

采用全过程跟踪审计方式能够实现对每个施工时期计价合理性和真实性的有效监督,控制和约束各种行为,防止高估冒算的产生。对于建设阶段发生的调整和变更进行及时、有效的监督,保证项目结算的精确性,控制建设成本,降低浪费,提升投资收益。

3全过程跟踪审计工作的主要内容

3.1建筑项目建设前期的审计项目

建设前期的审计项目主要是对开工前的立项、招投标事宜、相关的合同文件和资料进行的审查。首先,要审查项目立项、审计和核算文件是否通过相关部门的审核,资金的渠道是否合法;其次,检查项目的招投标是否符合操作流程,设计方案是否与设计标准一致,预算是否与定额相统一,工程计价方式是否符合相应的法规;再次,确认工程的设计、施工和监理的招标是否能够完全按照操作规程,按照相关规定签订合同;最后,审查建设制度是否形成,并且得到具体落实,相应的费用支出是否合规。

3.2 建筑项目建设期间的审计项目

这个阶段主要审查合同的履行是否与要求相符和全面;相关单位的上报资料是否科学;建筑项目的资金是否按照约定及时到位,得到了合理的运用;有关价款支付方式是否符合项目要求;财务核算制度知否正确。

3.3 对工程项目竣工结算的审计

对竣工结算阶段的审计主要发生在竣工验收之前,审核决算的效益性和真实性。主要内容包括:整个工程的运行状况;投资和预算的执行状态;建设资金的支出和盈余状况;结算的审核和合同的履行。

4 如何做好全过程工程跟踪审计

4.1相关领导要加强重视与支持

全过程工程跟踪审计是审计领域的一个升级,在使用初期,对于施工单位、监理等单位都是一个挑战,在应用初期都会感到一些迷茫,需要不同单位的各管理层给予大力支持。只有领导层重视,审计队伍的影响力才能不断加强,审计工作的环境才会越来越顺畅,审计职能得以全面发挥。

4.2 建立严谨的审查流程

严谨的审查流程是保证跟踪审计质量的保障。工程跟踪审计是一个全新的审查模式,各个单位之间的职责和分工的不同导致各自对某一问题的见解也不尽相同。跟踪审计的基本原则是进行有效的监督,但是不能代替职能部门行使任何职责,在企业内部管理的前提下进行进一步的监督。在此原则的执行下,形成了一系列的审计方式和规定,例如,签证的时效问题,零星工作量及点工的签证问题等。这些行之有效的措施规范和约束了各个部门的工作行为,避免了一些矛盾,提升了工作效率。

4.3 对审计结果做好协调工作

在进行跟踪审计的工作中,不可避免地会与项目各单位产生不同的意见和分析,甚至矛盾,如果不做好沟通和协调,必将影响审计的结果。通常做法为:出资人的单位主要发挥监督、沟通和协调跟踪审计的工作。对于各单位意见无法实现统一的状况,有出资单位的审计部门进行协调,对于一些重大的问题要召集各部门开会研究解决。

4.4设置审计查证作业关键控制点

根据建设项目全过程造价管理理论,工程造价审计与项目各阶段密不可分。在开展跟踪审计的时候,将造价控制作为主要工作来抓,对工程全过程实施跟踪。为了实现跟踪审计较高的品质,需要对建设工程全寿命过程中对工程投资有影响较大的环节给予足够的重视,可以在招投标、设备材料采购、工程施工、竣工验收等阶段设置关键控制点,制定相应的跟踪审计原则没实现对项目投资的高效控制。

4.5 对于隐蔽工程,要坚持跟踪审计单位的审核制度

对于一些隐蔽工程的变更,要坚持遵守跟踪审计单位的审核制度。对于隐蔽工程,跟踪审计人员要在隐蔽之前实施验收,了解最直接的控制文件和资料。对于要变更和调整的项目,要由跟踪审计单位对其合理性进行评估,实施不同方式的预算,从而选择最经济、科学的变更方案。

结束语:

建筑工程全过程跟踪审计跟踪能够有效加强对工程建设的监管力度,保护国家的经济利益免受损失,实现投资单位合理的投资收益,实现既定利润,提高行业内的竞争力。建设项目的规模越大,越需要将全过程跟踪审计方式贯穿于整个施工过程。审计部门对于工程全程的跟踪,能够提供更多不同施工阶段的信息。对于可能出现的严重偏离预算指标、破坏财务方案的情况进行主动和有效的控制,最终实现成本的有效控制。

参考文献:

[1]关锋. 建筑工程全过程造价控制的研究[D].西安建筑科技大学,2007.

[2]黄治高. 工程量清单计价模式下工程造价全过程审计研究[D].山东大学,2013.

[3]沈娟英. 造价跟踪审计在建筑工程全过程中的应用[J]. 中华民居(下旬刊),2013,10:249-250.

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