关于混凝土企业财务预算编制问题的思考

摘要：混凝土企业，顾名思义就是生产和销售混凝土的行业。预算编制是预算管理工作的基础，如果预算编制缺乏合理性，那么，将会使企业发生严重的资源浪费或者制约了发展战略的实施，怎样科学的编制预算是保障预算管理工作正常运行的前提。笔者根据自身工作经验，首先指出了混凝土企业财务预算管理中存在的问题，其次，提出了混凝土企业财务预算编制的具体途径及方法。

关键词：混凝土企业；财务预算管理；财务预算编制；问题；途径及方法

财务预算编制主要指的是企业结合自身所定的经营目标，细致全面的规划、预计和准确测算企业今后的经营成果、现金流量升降情况以及财务状况，同时，通过财务会计报告的形式把实际涉及的数据进行全面反映的工作流程。预算编制的科学合理与否直接决定了预算管理的成败，应加强重视。

1.混凝土企业财务预算管理中存在的问题

做好财务预算管理工作，对混凝土企业来说，除了是管理手段方式的全面变革外，还是产生新的管理思想与管理理念的有效渠道。以下概述了混凝土企业财务预算管理中存在的问题：

1.1财务预算管理主体地位不清晰

当前，我国部分混凝土企业把财务预算管理交给了财务部门全权负责，和企业内部其他部门相脱离。这种做法是极为不合理的，因为财务预算管理工作涉及企业各环节阶段，需要企业管理者、职工的积极参与配合。企业相关部门和人员实际编制的财务预算与企业的战略经营规划、核心业务发展方向是否相适应，将由企业管理者予以全面的审定，并且，企业领导者的财务预算意识高低对财务预算的最后结果起到了决定性的作用。现阶段，混凝土企业要严格根据强化财务监督与健全内部控制机制的具体要求，构建专门的预算委员中心，要求中心内的所有成员必须充分掌握了解财务会计业务知识。

1.2财务预算执行没有配套的考核机制

若考核与奖惩工作做的不够好，同样会对财务预算结果造成极大的影响。混凝土企业进行财务预算考核过程中，常常会偏重于编制而忽视了考核。在这种情况下，最后产生的财务预算仅存在参考价值，根本得不到企业各部门、各职工的重视，不认真细致的实现预期的预算目标。此外，混凝土企业在预算目标基础上对相关责任单位与责任人进行考核时，被考核对象一味的重视客观因素实际带来的影响，而考核方往往会带着一些情感因素对责任单位内所有指标进行评价，这样的考核是不合理的。此外，结束考核后，未编制相应的奖惩措施，也没有切实可行的激励机制，大大削弱了考核工作效率，财务预算的权威性和严肃性得不到全面体现，对预算管理优势作用的发挥造成了极大的阻碍。

2.混凝土企业财务预算编制的具体途径及方法

2.1加强主营业务收入预算的编制

在财务预算编制过程中，主营业务收入预算属于基础性环节，在预算编制之前，要对企业当前实行的项目加强分析，明确企业当前实行的项目在预算年度中需全面实现的任务目标。然后，深入分析企业自身能力，明确企业在预算年度预计能有效实现的任务目标。加强市场预测，准备进行预算编制前，要结合国家宏观经济形势，深入到市场中进行相关调研，科学合理预计签订合同具体金额及其在预算年度中能够达到的合同金额。

2.2加强主营业务成本预算的编制

首先，做好材料费用的预算，严格根据由销售部门提供的不同规格产品的销售量与质检部提供的单方材料的配合比计算材料的消耗量，根据物资供应部门提供的材料预算单价科学合理编制材料成本的预算，从而明确相关部门与相关人员具体担负的经营责任。其次，做好人工费用的预算工作，混凝土企业可按照内部定额、市场人工价格进行人工费的计算，根据部门人员每月的工资和工作情况得出具体的人工费费用。另外，做好制造费用预算编制工作，分清固定成本、变动成本、半变动成本，根据不同费用的性质，通过横向与纵向的比较，准确预算制造费用。

预算编制工作者要不断强化利润测算工作，明确具体的利润目标。实际明确前，必须深入市场中调研，对企业的盈利能力进行科学合理的评估。

2.3加强期间费用预算编制

销售与管理两方面费用预算的分解必须坚持相应的原则，比如，全面量化、深入分解指标、指标的分解要和有效措施有机综合。比如，将办公费分解成通讯费、日常办公费等各项费用。还可将日常办公费进一步分解成办公设施维修、纸张等，通讯费可进一步划分成网络费、固定电话费等。实际划分过程中，应清楚地知道什么是固定费用、什么是变动费用、什么是半变动费用。其中，变动费用应按照费用金额和具体频率得出变动规律，结合费用实际性质开展预计工作。比如，在混凝土车辆费用编制中，车辆的油料费、过路费属于变动费用范畴，在车辆的前进过程中发生相应变动，车辆保险费在固定费用范围内，具有具体的缴纳时间，车辆维修费属于半变动费用。费用分解过程中严格遵循归口管理的原则，全面贯彻费用的控制工作。

财务费用编制过程中，要先结合企业现阶段的负债情况来科学得出利息和手续费的具体支出，按照企业的银行存款控制额数以及预计利息收入，进行财务预算编制。在对筹资预算进行编制后，接下来应按照具体的筹资方案，科学适当的整改财务费用的预算工作。

2.4加强财务预算编制

实际所得的财务预算成果全面体现了预计资产负债表、预计利润表及预计现金流量表。相关设施设备采用内部市场管理的，应制定详细的合并报表，对销售业务实施对冲。按照企业核心经营业务收支等预算的现金部分进行现金流量预算表的科学编制。切实按照资金筹集能力，适当的调整核心经营业务收入、固定资产投资等各环节的预算工作。除此之外，应根据上年详细的资产负债表，全面收集核心经营业务收入预算、财务预算以及资本预算几方面的资料，对资产负债表预算加以科学编制。

2.5构建责权清晰、奖惩挂钩的考评制度

混凝土企业要严格遵循权责利相统一的原则，积极构建一套完善高效的约束激励机制，确立各岗位职工实际应承担的职责权限，把预算责任贯穿于所有相关部门及人员中。推行预算考评制度，将预算执行的最后结果和奖惩紧密的联系起来，以确保各部门、各人员积极主动的有效执行财务预算、按时完成规定的预算目标。考核奖惩过程中，应保证各部门、各人员对自身担负的任务做到精打细算、增收节支，严防违纪违规的行为发生，避免资源的浪费。实际中，除了要对企业具体收入、成本及利润实况进行考核外，还必须加强考核企业的现金流、社会效应、企业文化等环节。企业必须始终围绕预算目标和预算考评，才会将财务预算管理职能作用淋漓尽致发挥。

2.6提高有预算编制的科学合理性

预算目标应严格以公司战略目标为出发点，和公司总体战略及财务战略有机的结合起来。预算编制过程中，应及时了解预算的具体执行情况，总结编制预算的经验，并且深入市场调研，及时把握企业生产经营活动的情况，进行科学合理的决策，通过相应的公式及计算方法明确预算指标数。

3.结论

综上所述可知，预算管理是混凝土企业日常经营中不可少的重要管理手段，一套健全高效的预算管理制度可以保障企业各环节工作的针对性，强化企业管理效率，推动企业经营决策有序实施，提高企业较好的经济效益。预算编制只是预算控制中的一小环，要想切实实现预算控制目标，离不开企业所有职工人员的共同配合努力，加强预算的控制与考核力度。（作者单位：南京中联混凝土有限公司）

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