房屋装修征税暂行协议

重庆市个人房屋装修税收征管暂行办法

第一条为加强我市个人房屋装修行为税收征管工作，根据

《中华人民共和国税收征收管理法》及相关税收法律法规的规定，

结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法所称个人房屋，是指个人居住或使用的房屋。

第三条本市行政区域内从事个人房屋装修业务的单位、工

程承包人和其他个人，均为本办法的纳税人。

第四条纳税人应按照本办法规定在装修工程所在地税务机

关缴纳营业税、个人所得税、城市维护建设税和教育费附加等税

费。

第五条本办法第四条所列各项税费，按综合征收率5%或

每平方米核定税额征收。

第六条每平方米核定税额按以下规定执行：

（一）渝中区、大渡口区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、

南岸区、北碚区、渝北区、巴南区及北部新区、经开区、高新区

普通住房每平方米按4元—8元标准征收，复式房（含跃层式、

错层式和别墅）每平方米按6元—12元标准征收；

（二）其他区县（自治县、市）个人普通住房每平方米按2

元—5元标准征收，复式房（含跃层式、错层式和别墅）每平方

米按3元—7元标准征收。

（三）每平方米核定税额由各区县（自治县、市）地方税务

局按上述税额标准自行确定，并报市地方税务局备案。

第七条个人房屋装修工程按以下计征方式确定应纳税额：

（一）对有装修工程合同且合同所定价款真实的，以装修双

方结算的价款（包括装修工程中的原材料及其他物资和动力的价

款）作为计税营业额，按本办法规定的综合征收率计算征收。应

纳税额计算公式为：应纳税额＝计税营业额×综合征收率

（二）凡未提供装修工程合同或按合同所定价款计算的税额

低于同类地区每平方米最低核定税额的，按该地区规定的每平方

米核定税额计算征收。应纳税额计算公式为：应纳税额＝装修房

屋的建筑面积×每平方米核定税额

第八条个人房屋装修工程的税款由各区县（自治县、市）

地方税务局征收，也可由各区县（自治县、市）地方税务局委托

的街道办事处（居委会）、乡镇政府（村民委员会）、物业管理单

位、建设管理部门等（以下简称单位）。

第九条各区县（自治县、市）地方税务局应与本辖区内的

个人房屋装修工程所在地的单位签订税款协议书，

单位负责人须在税款协议书上签名。

第十条纳税人与住户订立装修合同或口头协议后，在进场

开工之前，应到工程所在地税务机关或单位领取并据实填写

《重庆市承建个人房屋装修工程纳税登记审核表》（以下简称《登

记审核表》），并带下列资料到工程所在地税务机关或单位进

行工程申报：

（一）税务登记证或注册税务登记证副本原件及复印件（未

进行税务登记的临时施工队凭负责人身份证原件及复印件）；

（二）外出经营活动税收管理证明原件及复印件；

（三）工程合同原件及复印件；

（四）填写完整的《登记审核表》。

税务机关或单位对纳税人的资料进行核对，并在上述复

印件上加盖“经审核与原件无误”字样印章，将相关原件退还纳

税人。

第十一条未进行税务登记的纳税人在办理开工手续时，应

向税务机关缴纳一定的税收保证金。

第十二条纳税人需开具发票的，一般应凭《登记审核表》

及税收完税证到主管税务机关办理填开建安发票手续，由主管税

务机关审核后予以开具。对业务量大、票证管理制度健全的

单位，经各区县（自治县、市）地方税务局审核批准，也可

由单位填开建安发票。

第十三条单位应指定专人具体负责各项税款的工

作。税款使用《中华人民共和国税收完税证》，严禁以其他凭

证代替“税收完税证”。单位应到各区县（自治县、市）地方

税务局领取税收完税证（加盖征税专用章）和建安发票（加盖发

票查验章）。

单位要按规定填开和保管税收票证和收据。不得收税不

开税收完税证；不得涂改、分联填写税收完税证；填写错误的票

证要全套保存，不得撕毁；丢失税票的，单位应及时书面报

告主管税务机关。

第十四条单位应指定专人结报和管理税款及税收票

证。

单位按实际工程结清税款并开具税收完税证。纳税人可

用已缴纳的纳税保证金抵扣应缴税款，多退少补。

单位应及时按税务机关的规定解缴结算税款，并在次月

10日内向各区县（自治县、市）地方税务局填报上月《委托

个人房屋装修工程报表》，同时将纳税人填写的《登记审核表》和

相关登记资料复印件报送各区县（自治县、市）地方税务局备案。

第十五条单位发现有下列情况，应及时报告主管税务

机关，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》

及相关法律法规处理。

（一）纳税人未办理申报登记、填写《登记审核表》的；

（二）纳税人在申报登记时提供虚假材料的；

（三）纳税人在装修工程完工后拒绝缴纳税款的；

（四）纳税人在装修工程完工后未完清税款并逃逸的。

第十六条各区县（自治县、市）地方税务局应加强对

单位和人员的业务培训和政策辅导，负责提供发票、收据及

税收完税证，指导其正确执行税收政策，正确使用并妥善保管税

收票据，及时结报税款。

各区县（自治县、市）地方税务局应加强对单位和

工作的监督、管理和检查。对税收票据的领发结报，税款清缴，

税款和报表的汇总统计，资料的存档等工作，各区县（自治

县、市）地方税务局都要建立制度，落实责任，定期考核，确保

工作的正常运转和税款、票据的安全。

第十七条各区县（自治县、市）地方税务局根据有关规定，

向单位支付手续费。

第十八条施行中的具体问题由重庆市地方税务局负责解

释。

第十九条本办法自印发之日起施行。

重庆市个人出租房屋税收征管暂行办法

第一条为加强我市个人出租房屋税收征管工作，根据《中

华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规的规定，结合本

市实际，制定本办法。

第二条在本市行政区域内拥有房屋所有权、使用权的个人，

将其房屋提供给承租人使用并向承租人收取租金的，均为本办法

的纳税人。

第三条纳税人应按本办法规定在房屋所在地税务机关缴纳

营业税、个人所得税、房产税、城市维护建设税、教育费附加等

税费。

第四条本办法第三条所列各项税费，按综合征收率7.5%或

每平方米核定税额（具体标准详见附表）征收。

第五条个人出租房屋按以下计征方式确定应纳税额。

（一）对租金收入申报属实，能提供真实有效的合同、协议

和收费依据的，以租金收入按本办法规定的综合征收率计算征收。

应纳税额计算公式为：应纳税额＝租金收入×综合征收率

（二）对租金收入申报不实，不能提供合同、协议和收费依

据或按提供的合同、协议和收费依据记载的租金收入计算的税额

低于同类地区每平方米最低核定税额的，按该地区规定的每平方

米核定税额计算征收。应纳税额计算公式为：应纳税额＝出租房

的使用面积×每平方米核定税额

第六条个人出租房屋税款的纳税期限，分别为1个月、1

个季度或半年。纳税人的具体纳税期限，由各区县（自治县、市）

地方税务局根据纳税人应纳税额大小等情况分别核定。

第七条个人出租房屋的税款由各区县（自治县、市）地方

税务局征收，也可以由各区县（自治县、市）地方税务局委托的

街道办事处（居民委员会）、乡镇政府（村民委员会）、物业管理

单位、建设管理部门等（以下简称单位）。

第八条各区县（自治县、市）地方税务局应与单位签

订税款协议书（单位负责人须在税款协议书上签

名）。

第九条单位应指定专人具体负责各项税款的工

作。税款使用《中华人民共和国税收完税证》，严禁以其他凭

证代替“税收完税证”。单位应按规定填写税收完税证，不得

涂改、分联填写，不得收税不开票。填写错误的票证要全套保存，

不得销毁。丢失税票的，单位应及时书面报告主管税务机关。

单位应指定专人管理结报税收完税证。

单位应及时按税务机关的规定解缴结算税款，并在次月

10日内向各区县（自治县、市）地方税务局填报上月《委托

个人出租房屋税款报表》。

第十条各区县（自治县、市）地方税务局应加强对单

位和人员的业务培训和政策辅导，指导其正确执行税收政策，

正确使用税收完税证，及时结报税收票款，妥善保管税收票据。

各区县（自治县、市）地方税务局应加强对单位和

工作的监督、管理和检查。对税收完税证的领发结报，税款的清

缴，报表的统计等要建立制度，落实责任，定期考核，确保

工作的正常运转和国家税款、税收票据的安全。

第十一条各区县（自治县、市）地方税务局根据有关规定，

向单位支付手续费。

第十二条享受城市最低生活保障费人员或下岗职工出租房

屋月租金收入不足300元的，免交出租房屋的相关税款。

第十三条属本办法管辖的纳税人和代扣代缴义务人应按照

本办法按时足额缴纳税款或代扣代缴税款。拒不执行本办法的，

单位应及时报告主管税务机关，由主管税务机关按照《中华

人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规处理。

第十四条施行中的具体问题由重庆市地方税务局负责解

释。

第十五条本办法自印发之日起施行