试论上市公司内控体系的现状及建议途径

摘要：内控体系是上市公司内部控制管理工作的关键组成部分，是公司领导层做做出科学化决策的参照依据，对如实反映公司财务情况及经营状况等方面有重要意义。文章简单分析了上市公司内控体系的现状，提出改善企业内控体系的建议及途径。

关键词：上市公司 内控体系 现状 完善

一、上市企业内控体系现状浅析

（一）内控制度完善度不高

继关于企业建立内控体系的法案颁布之后，不少上市公司逐渐确立起了内控制度，但所建立的内控体系并不完善，主要表现在体系只涉及到几个重要的部门，而未涉及到公司的全部门和员工，甚至部分上市企业内部控制体系是在部门中分散进行的，可以称为“自成体系”。该情况表明，上市公司的内部控制体系欠缺系统性、完整性及统一管理性。同时，内部控制体系建立过程中没有特别注意可能出现的危险和控制的关键环节，也没有相应的风险识别指标，增加了监管风险。

（二）没有形成良好的内控环境

内控环境是企业内控制度执行和落实的重要因素，但上市公司的内控环境还有待完善，在一定程度上阻碍了内控工作的执行及落实。第一，上市公司缺乏现代管理思维，在内控制度认识中夹杂着传统管理理念，总体认知水平较低，不重视内控的监督管理工作。第二是内部控制监督效率及效果不佳。不少上市公司有非常完备的管理层级，也设置了独立董事体制和审计委员会，但作为内控核心成员领导在监管过程中过于重视形式，轻视了制度，没有完善内部控制制度会影响董事会重大决策的正确性。第三，组织内部结构的设置上存在不合理现象。公司内部的分工不明确，部门的职责不清楚，在工作决策或者合作中容易起冲突，没有和谐的内控环境。

（三）监督机制不完善

上市企业在政府部门的推动下逐渐建立了内审机构，但管理者对该机构的职责和功能并不明确。因此，管理者可能会将该部门的职责仅局限于对财务信息及数据的审查，直接忽视内审机构对本公司的评价分析功能。该部门最大的缺陷是没有独立性，这在很大程度上制约了功能的发挥。同时，对内控体系监管不到位，没有发挥出内部审计机构的监督评价作用。不少企业也建立了外部监督体系，该体系主要是通过社会和政府部门进行监督。社会和政府之间缺乏协调和信息交流，使得外部监督部门没有发挥出应用的效果，造成外部监督形式的现象，因此，外部监督没有起到风险防范的作用。

（四）缺乏风险管理意识

现代市场环境的竞争激烈程度日益增加，企业要面临着不恰当管理战略、外部信息滞后或者外部环境变化等种种经营风险。上市公司对技术开发、生产经营活动的重视程度较高，而在风险识别、风险平度和风险管理方面没有相应的应对措施，给上市企业的发展埋下了隐患。此外，上市企业在内控体系建设上存在着片面化的理解，认为这只是为了满足法律法规要求才进行的工作，对企业内控的认识不到位。防范风险是上市企业建立及完善内控体系的目的之一，保证上市企业在竞争激烈的环境下站稳脚跟。

二、上市公司内控体系建议

（一）提升内外监督力度，完善监督体系

行之有效的监管制度体系可以促进上市企业内部控制体系实施。监管制度又有外部监督和内部监督。在外部监督上，企业可以通过权威性较高的外部审计机构来评价企业内控工作。外部审计应该对企业内控制度的评价保持公正、客观及真实，并且针对出现的问题提出对应建议及措施。内部审计是监督系统中不可替代的部分，需要保持内审机构的独立性，才能保证审计权利得到充分发挥。内部审计可以强化监督力度，进行项目审计的同时还要检查、评价企业内部控制制度的系统性及完整性和稽查制度的执行情况，将审计结果汇总为审计报告提交给公司领导，方便管理层制定出具有针对性的措施改善现有内部控制状况。

完善上市企业内控监督体系，可以从政府和社会两个方面入手。政府监督方面要考虑到监督投入的控制，监督体系中应该包括运营的方方面面，尽量减少重复的监督内容。社会监督方面，中介机构的监督力度需要加强，对违规违法行为严格按照相关规定处理，确保企业内控制度的完善。可以加强两者的有效沟通，避免因为信息不对称而造成不必要冲突。

（二）重视内控文化建设

团结普通员工，充分发挥全公司职员的创造性和积极性，职工的力量对公司的发展及公司管理水平的提高有重要作用。职员状态可以影射出企业的管理、文化氛围等。长期坚持企业内部控制教育，制定相关计划的目标，争取内控教育发挥应用的成效，帮助公司职员树立内控优先理念，逐渐形成内控建设软环境。同时，加强企业团队精神建设包括上下级之间及平级之间，这对构建良好的内部控制环境是非常有必要的。公司上下级之间相互配合，帮助建设企业内控文化，了解内控制度的执行现状，并进行进一步的评价及完善。

（三）加强对内控人员的选用及培训

管理人员及内控人员对内部控制制度的执行和完善都有重要作用。缺乏专业性强、高素养的内控人员及管理人员执行内控制度，即使内部控制的制度设计非常完善也不能发挥其应有的作用。上市公司需要合理的人才选拔及运用机制，制定适合的激励机制及约束机制，管理人员需要充分认识到内部控制的必要性及重要性，并加大改善内控制度的力度。内控人员养成主动学习的习惯，能够接受最新的经济知识及内控知识，企业也可以对其进行系统化的培训。企业的基层员工及中层管理都需要加强职业教育、政策教育及法制教育，保证员工拥有高度责任心。同时，加强继续教育的学习，对员工进行定期考核培训，不断促进员工提升业务水平和专业知识水平，保证内控机制有效运转。对员工的培训方面，可以外聘管理咨询公司，对员工的技术、理论及思想等全方位进行培训，提高员工的总体素质和内控意识，以便更好的执行内控体系及程序。

（四）构建通畅的信息渠道

信息渠道通畅使得上市公司内外部信息对称，可以在第一时间为员工提供需要的信息，也方便管理人员及时把控日常的生产经营业务活动，以保障公司的经营及管理流畅，提高内部控制效率。总的说来，上市企业的信息传递可以分为外部沟通和内部交流。外部交流是多方面的信息在企业与外部环境如外部组织或个人之见的交换传递。内部交流是信息在企业内部的不同层级、不同部门、员工之见进行的交流与传递。促使上市公司内外部交流的方法之一就是建立健全ERP信息系统。ERP信息系统是基于信息技术，将供应链管理作为核心，把物资资源、人力资源、信息资源及财务资源的管理集于一体，向上市企业提供计划控制、经营决策和业绩评估的全方位管理平台，其实施可以规范公司业务流程，保证业务的规范化及标准化处理，不断改进和完善内控体系，满足上市公司的内控需求。同时，可以建立和完善外部信息沟通体系。 信息的获取途径较多，健全外部信息沟通体系可以保证信息来源多样化，还可以根据自身需要和重要程度获取信息，再提供给公司领导，管理层才可能及时掌握信息更新内部控制管理制度，防范可能存在的风险。

（五）均衡直接及间接控制收益

上市企业内控带来的效益有直接效益和间接效益。直接效益是内控制度的实施减少了企业经济损失额。间接收益是指企业通过执行内部控制制度，促使企业形成了良好的内控环境，有助于公司朝着可持续方向发展。这就像是公司的长短期计划一样，企业需要制定长期性战略计划的同时也要树立短期目标。企业内控制度不能只在乎短期效益，因为企业内控的收益在各个阶段表现出来的特征或者形式不同，因此需要综合分析企业内控带来的直接和间接收益。

三、结束语

上市公司需要认识到内控制度体系对公司的重要性，找出本公司的内部控制问题，并进行针对性的整改。加大内控管理力度，让监管部门树立监管意识，形成良好的内部控制环境。构建通畅的信息渠道；加强人才的选择与任用；建设系统性的内控文化；提高监督力度，完善监管体系；均衡内控带来的直接收益和间接收益，帮助企业向好的方向发展，满足公司内部控制需求。

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